所得稅費用的計算與列報——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點




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【第十七章 所得稅】
所得稅費用的計算與列報
【知識點】
計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后,利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,即: 所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅
【習(xí)題演練】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),確認了200萬元的預(yù)計負債。甲公司2×21年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬元,2×22年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬元。假定稅法規(guī)定,與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對該預(yù)計負債所得稅會計處理的表述正確的有( )。
A.2×21年12月31日,該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為150萬元
B.2×22年,應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
C.2×21年12月31日,與該預(yù)計負債相關(guān)的可抵扣暫時性差異為150萬元
D.2×22年12月31日,與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬元
【答案】BCD
【解析】2×21年12月31日,預(yù)計負債的賬面價值=200-50=150(萬元),稅法規(guī)定,與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除,因此計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異150萬元,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元(150×25%),選項A錯誤,選項C正確;2×22年12月31日,預(yù)計負債的賬面價值=150-80=70(萬元),可抵扣暫時性差異余額為70萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5(萬元),2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元(37.5-17.5),選項B和D正確。
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注:以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計實務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細講班講義
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