所得稅費用的計算與列報——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2025-07-31 10:35:58

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所得稅費用的計算與列報——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點

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【第十七章所得稅】

所得稅費用的計算與列報

【知識點】

計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅

【習(xí)題演練】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，確認了200萬元的預(yù)計負債。甲公司2×21年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬元，2×22年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬元。假定稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該預(yù)計負債所得稅會計處理的表述正確的有（）。

A.2×21年12月31日，該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為150萬元

B.2×22年，應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C.2×21年12月31日，與該預(yù)計負債相關(guān)的可抵扣暫時性差異為150萬元

D.2×22年12月31日，與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬元

【答案】BCD

【解析】2×21年12月31日，預(yù)計負債的賬面價值=200-50=150（萬元），稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異150萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元（150×25%），選項A錯誤，選項C正確；2×22年12月31日，預(yù)計負債的賬面價值=150-80=70（萬元），可抵扣暫時性差異余額為70萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5（萬元），2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（37.5-17.5），選項B和D正確。

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