所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-07-31 10:35:58

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別讓過(guò)去的失敗束縛腳步，每次跌倒都是重新出發(fā)的機(jī)會(huì)，未來(lái)在勇敢者腳下展開(kāi)。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試強(qiáng)化提升階段已經(jīng)開(kāi)始，備考沒(méi)有白走的彎路，每一段經(jīng)歷都在塑造你，那些艱難時(shí)刻，都將成為獨(dú)特勛章。

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所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

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【第十七章所得稅】

所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)

【知識(shí)點(diǎn)】

計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅

【習(xí)題演練】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2×21年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬(wàn)元，2×22年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債所得稅會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.2×21年12月31日，該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元

B.2×22年，應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元

C.2×21年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬(wàn)元

D.2×22年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬(wàn)元

【答案】BCD

【解析】2×21年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200-50=150（萬(wàn)元），稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元（150×25%），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；2×22年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=150-80=70（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5（萬(wàn)元），2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元（37.5-17.5），選項(xiàng)B和D正確。

中級(jí)會(huì)計(jì)分割線

以上就是為大家整理的關(guān)于所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用強(qiáng)化提升階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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