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所得稅費用的計算與列報——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:譚暢2025-07-31 10:35:58

別讓過去的失敗束縛腳步,每次跌倒都是重新出發(fā)的機會,未來在勇敢者腳下展開。2025年中級會計考試強化提升階段已經(jīng)開始,備考沒有白走的彎路,每一段經(jīng)歷都在塑造你,那些艱難時刻,都將成為獨特勛章。

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所得稅費用的計算與列報——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點

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第十七章 所得稅

所得稅費用的計算與列報

【知識點】

計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后,利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,即: 所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅

【習(xí)題演練】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),確認了200萬元的預(yù)計負債。甲公司2×21年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬元,2×22年度實際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬元。假定稅法規(guī)定,與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對該預(yù)計負債所得稅會計處理的表述正確的有(    )。

A.2×21年12月31日,該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為150萬元

B.2×22年,應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

C.2×21年12月31日,與該預(yù)計負債相關(guān)的可抵扣暫時性差異為150萬元

D.2×22年12月31日,與該預(yù)計負債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬元

【答案】BCD

【解析】2×21年12月31日,預(yù)計負債的賬面價值=200-50=150(萬元),稅法規(guī)定,與保修服務(wù)相關(guān)的支出實際發(fā)生時稅前扣除,因此計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異150萬元,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元(150×25%),選項A錯誤,選項C正確;2×22年12月31日,預(yù)計負債的賬面價值=150-80=70(萬元),可抵扣暫時性差異余額為70萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5(萬元),2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元(37.5-17.5),選項B和D正確。

中級會計分割線

以上就是為大家整理的關(guān)于所得稅費用的計算與列報相關(guān)內(nèi)容??忌鷤円侠戆才艜r間,充分利用強化提升階段的學(xué)習(xí)時間,積極備考,希望大家都能取得中級會計師資格證!

注:以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計實務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細講班講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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