銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-13 15:25:14

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銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【綜合題】

2024年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對戊公司2024年度財務(wù)報表實施審計，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于2023年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2024年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為W產(chǎn)品毛利率升降幅度的5倍。
（2）2024年年初，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時，X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%，銷量保持穩(wěn)定。
（3）2024年，電子產(chǎn)品行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價格頻繁變化，戊公司多次調(diào)整商品價目表。
（4）為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的戊公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

（金額單位：萬元）

項目	2024年（未審數(shù)）	2023年（已審數(shù)）
營業(yè)收入——X產(chǎn)品	9003	8125
營業(yè)成本——X產(chǎn)品	6300	6501

要求：針對資料一第（1）至（4）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

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【正確答案】

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）	理由	財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定
（1）	是	高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān)，可能存在多計收入、少計成本的重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/發(fā)生營業(yè)成本/完整性
（2）	是	X產(chǎn)品上年度毛利率為20%，在銷售價格和單位成本分別上升5%及10%的情況下，本年度毛利率應(yīng)下降，但根據(jù)資料二計算的X產(chǎn)品本年度毛利率為30%，可能存在高估X產(chǎn)品營業(yè)收入、低估營業(yè)成本的重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/發(fā)生營業(yè)成本/完整性
（3）	是	產(chǎn)品價格頻繁變化可能導(dǎo)致營業(yè)收入的計價存在重大錯報風(fēng)險	營業(yè)收入/準(zhǔn)確性
（4）	是	由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人，使銷售部門的信用審批失去了制約，從而降低對顧客賒銷信用的監(jiān)督，增加了發(fā)生壞賬的可能性	應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

【提示】
針對（1）：
高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān)（個別項目），認(rèn)為是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，而如果高級管理人員薪酬與利潤的變動相關(guān)（利潤由多個項目構(gòu)成，因而認(rèn)為影響眾多認(rèn)定），則認(rèn)為是報表層次重大錯報風(fēng)險。

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