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銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:李雪婷2025-08-13 15:25:14

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銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險

【綜合題】

2024年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托,對戊公司2024年度財務(wù)報表實施審計,戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司及其環(huán)境等方面情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)由于2023年W產(chǎn)品供不應(yīng)求,戊公司治理層提出2024年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo),并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為W產(chǎn)品毛利率升降幅度的5倍。
(2)2024年年初,由于人工成本的上升,戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%,與此同時,X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%,銷量保持穩(wěn)定。
(3)2024年,電子產(chǎn)品行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定,但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代,銷售價格頻繁變化,戊公司多次調(diào)整商品價目表。
(4)為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo),提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性,戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的戊公司財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:

(金額單位:萬元)

項目

2024年(未審數(shù))

2023年(已審數(shù))

營業(yè)收入——X產(chǎn)品

9003

8125

營業(yè)成本——X產(chǎn)品

6300

6501

要求:針對資料一第(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

● ● ●

【正確答案】

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否)

理由

財務(wù)報表項目

名稱及認(rèn)定

(1)

高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān),可能存在多計收入、少計成本的重大錯報風(fēng)險

營業(yè)收入/發(fā)生

營業(yè)成本/完整性

(2)

X產(chǎn)品上年度毛利率為20%,在銷售價格和單位成本分別上升5%及10%的情況下,本年度毛利率應(yīng)下降,但根據(jù)資料二計算的X產(chǎn)品本年度毛利率為30%,可能存在高估X產(chǎn)品營業(yè)收入、低估營業(yè)成本的重大錯報風(fēng)險

營業(yè)收入/發(fā)生

營業(yè)成本/完整性

(3)

產(chǎn)品價格頻繁變化可能導(dǎo)致營業(yè)收入的計價存在重大錯報風(fēng)險

營業(yè)收入/準(zhǔn)確性

(4)

由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人,使銷售部門的信用審批失去了制約,從而降低對顧客賒銷信用的監(jiān)督,增加了發(fā)生壞賬的可能性

應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>





【提示】
針對(1):
高級管理人員薪酬與毛利率的變動相關(guān)(個別項目),認(rèn)為是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,而如果高級管理人員薪酬與利潤的變動相關(guān)(利潤由多個項目構(gòu)成,因而認(rèn)為影響眾多認(rèn)定),則認(rèn)為是報表層次重大錯報風(fēng)險。

● ● ●

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