銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-08-13 15:25:14

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銷(xiāo)售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【綜合題】

2024年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。
資料一：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司及其環(huán)境等方面情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）由于2023年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2024年將W產(chǎn)品銷(xiāo)量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為W產(chǎn)品毛利率升降幅度的5倍。
（2）2024年年初，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格也比上年上升了5%，銷(xiāo)量保持穩(wěn)定。
（3）2024年，電子產(chǎn)品行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷(xiāo)售價(jià)格頻繁變化，戊公司多次調(diào)整商品價(jià)目表。
（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷(xiāo)售經(jīng)理兼任信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)人。
資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的戊公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

（金額單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目	2024年（未審數(shù)）	2023年（已審數(shù)）
營(yíng)業(yè)收入——X產(chǎn)品	9003	8125
營(yíng)業(yè)成本——X產(chǎn)品	6300	6501

要求：針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

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【正確答案】

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）	理由	財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定
（1）	是	高級(jí)管理人員薪酬與毛利率的變動(dòng)相關(guān)，可能存在多計(jì)收入、少計(jì)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生營(yíng)業(yè)成本/完整性
（2）	是	X產(chǎn)品上年度毛利率為20%，在銷(xiāo)售價(jià)格和單位成本分別上升5%及10%的情況下，本年度毛利率應(yīng)下降，但根據(jù)資料二計(jì)算的X產(chǎn)品本年度毛利率為30%，可能存在高估X產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生營(yíng)業(yè)成本/完整性
（3）	是	產(chǎn)品價(jià)格頻繁變化可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	營(yíng)業(yè)收入/準(zhǔn)確性
（4）	是	由銷(xiāo)售經(jīng)理兼任信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)人，使銷(xiāo)售部門(mén)的信用審批失去了制約，從而降低對(duì)顧客賒銷(xiāo)信用的監(jiān)督，增加了發(fā)生壞賬的可能性	應(yīng)收賬款/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【提示】
針對(duì)（1）：
高級(jí)管理人員薪酬與毛利率的變動(dòng)相關(guān)（個(gè)別項(xiàng)目），認(rèn)為是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而如果高級(jí)管理人員薪酬與利潤(rùn)的變動(dòng)相關(guān)（利潤(rùn)由多個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，因而認(rèn)為影響眾多認(rèn)定），則認(rèn)為是報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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