資源稅法_25注會稅法主觀題特訓
注冊會計師稅法科目的資源稅法，在考試中可命制單選題、多選題和計算問答題，考點聚焦資源稅的征稅范圍、稅率規(guī)則、計稅依據(jù)、稅額計算和稅收優(yōu)惠。下文就是資源稅法相關的計算問答題，各位考生快隨東奧一起打卡練習吧！
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資源稅法
【計算問答題】
某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）開采原煤50000噸，贈送給有常年業(yè)務往來的客戶50噸；
（2）銷售自采原煤5000噸，每噸不含稅售價為200元，同時將10000噸自采原煤用于投資甲公司；
（3）本月以自采原煤和外購原煤混合加工洗煤500噸，其中耗用外購原煤450噸，經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認，外購原煤不含增值稅買價為270000元。當月將上述洗煤全部銷售，每噸不含稅售價650元。
已知：原煤資源稅稅率為6%；洗煤資源稅稅率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）計算業(yè)務（1）應繳納的資源稅。
（2）計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅。
（3）計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅。
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【正確答案】
（1）應納資源稅=50×200×6%=600（元）。
（2）應納資源稅=（5000+10000）×200×6%=180000（元）。
（3）準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額=270000×（6%÷5%）=324000（元）。
應納資源稅=（500×650-324000）×5%=50（元）。
納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品的購進金額、購進數(shù)量，應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
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