質(zhì)量管理體系——監(jiān)控和整改程序_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
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通過學(xué)習(xí)注冊會計師審計科目，考生能夠掌握審計的基本理論、方法和程序，具備對財務(wù)報表進行審計和鑒證的能力。這不僅對于成為一名合格的注冊會計師至關(guān)重要，也為從事財務(wù)、審計等相關(guān)工作奠定了堅實的專業(yè)基礎(chǔ)。
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【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理
第一節(jié)：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系
【知 識 點】
監(jiān)控和整改程序（八要素之八）
（一）監(jiān)控活動
基本要求 | 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施監(jiān)控活動，既包括定期實施的監(jiān)控活動，又包括持續(xù)實施的監(jiān)控活動 |
周期檢查 | 1.會計師事務(wù)所的監(jiān)控活動應(yīng)當(dāng)包括從會計師事務(wù)所已經(jīng)完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查 2.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項目和執(zhí)行檢查工作的人員 3.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人，至少選擇一項已完成的項目進行檢查 4.對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年 |
人員要求 | 會計師事務(wù)所執(zhí)行監(jiān)控活動的人員應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 1.具備有效執(zhí)行監(jiān)控活動所必需的勝任能力、時間和權(quán)威性（才） 2.具有客觀性，項目組成員和項目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對其項目的監(jiān)控活動（德） |
（二）會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷
定義 | 會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷：是指會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施或運行無法合理保證實現(xiàn)其目標(biāo) |
缺陷判斷 | 當(dāng)存在下列情況之一時，表明會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：（4個方面） 1.未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)，而這些質(zhì)量目標(biāo)對實現(xiàn)質(zhì)量管理體系的目標(biāo)是必要的 2.未能識別或恰當(dāng)評估一項或多項質(zhì)量風(fēng)險 3.未能恰當(dāng)設(shè)計和采取應(yīng)對措施，或者應(yīng)對措施未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致一項應(yīng)對措施或者多項應(yīng)對措施的組合未能將相關(guān)質(zhì)量風(fēng)險發(fā)生的可能性降低至可接受的低水平 4.質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計、實施或有效運行 |
缺陷評價 | 針對識別出的缺陷，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列方法評價缺陷的嚴(yán)重程度和廣泛性： 1.調(diào)查缺陷的根本原因 2.評價這些缺陷單獨或累積起來對質(zhì)量管理體系的影響 |
（三）整改措施
1.針對缺陷的性質(zhì)和影響程度，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對相關(guān)人員進行問責(zé)。這種問責(zé)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)責(zé)任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤。
2.對執(zhí)業(yè)中存在重大缺陷的項目合伙人，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其是否具備從事相關(guān)業(yè)務(wù)的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力作出評價。
3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就監(jiān)控的實施情況，發(fā)現(xiàn)的缺陷，評價、補救和改進措施、問責(zé)等形成監(jiān)控報告，并針對存在的缺陷，及時修訂完善質(zhì)量管理體系。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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