質量管理體系——資源_25年注冊會計師審計學習要點
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【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務所業(yè)務質量管理
第一節(jié)：會計師事務所質量管理體系
【知 識 點】
資源（八要素之六）
（一）相關質量目標
會計師事務所應當設定下列質量目標，以及時且適當?shù)孬@取、開發(fā)、利用、維護和分配資源，支持質量管理體系的設計、實施和運行。
人力資源 | 1.會計師事務所招聘、培養(yǎng)和留住在下列方面具備勝任能力的人員： （1）具備與會計師事務所執(zhí)行的業(yè)務相關的知識和經驗，能夠持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務 （2）執(zhí)行與質量管理體系運行相關的活動或承擔與質量管理體系相關的責任 2.會計師事務所人員通過其行為展示出對質量的重視，不斷培養(yǎng)和保持適當?shù)膭偃文芰σ月男衅渎氊?。會計師事務所通過及時的業(yè)績評價、薪酬調整、晉升和其他獎懲措施對這些人員進行問責或認可 3.當會計師事務所在質量管理體系的運行方面缺乏充分、適當?shù)娜藛T時，能夠從外部（如網絡、網絡事務所或服務提供商）獲取必要的人力資源支持 4.會計師事務所為每項業(yè)務分派具有適當勝任能力的項目合伙人和其他項目組成員，并保證其有充足的時間持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務 5.會計師事務所分派具有適當勝任能力的人員執(zhí)行質量管理體系內的各項活動，并保證其有充足的時間執(zhí)行這些活動 |
技術資源 | 6.會計師事務所獲取、開發(fā)、維護、利用適當?shù)募夹g資源，以支持質量管理體系的運行和業(yè)務的執(zhí)行 |
知識資源 | 7.會計師事務所獲取、開發(fā)、維護、利用適當?shù)闹R資源，為質量管理體系的運行和高質量業(yè)務的持續(xù)執(zhí)行提供支持，并且這些知識資源符合相關法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定 |
其他 | 8.結合上述第4項至第7項所述的質量目標，從服務提供商獲取的人力資源、技術資源或知識資源能夠適用于質量管理體系的運行和業(yè)務的執(zhí)行 |
（二）與資源相關的政策和程序
會計師事務所需要投入足夠資源，建立與下列方面相關的政策和程序：（6個方面）
1.組建一支專業(yè)性強、經驗豐富、運作規(guī)范的質量管理體系團隊，以維持質量管理體系的日常運行；
2.與專業(yè)技術支持相關的政策和程序，配備具備相應專業(yè)勝任能力、時間和權威性的技術支持人員，確保相關業(yè)務能夠獲得必要的專業(yè)技術支持；
3.統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設、運行與維護，通過持續(xù)有效的投入，維護信息系統(tǒng)的安全性和實用性，以信息技術手段提高審計作業(yè)效率與質量，提升獨立性與職業(yè)道德管理水平，保障質量管理體系有效實施；
4.會計師事務所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包括但不限于：審計作業(yè)管理、工時管理、客戶管理、人力資源管理、獨立性與職業(yè)道德管理、電子郵件、會計核算與財務管理等，會計師事務所的系統(tǒng)服務器應當架設在境內，數(shù)據(jù)信息應當在境內存儲，并符合國家安全保密等規(guī)定；
5.與業(yè)務操作規(guī)程、業(yè)務軟件等有關的指引，把職業(yè)準則的要求從實質上執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)人員恰當記錄判斷過程、程序實施情況及得出的結論；
6.實施統(tǒng)一的財務管理制度，制定統(tǒng)一的業(yè)務收費、預算管理、資金管理、費用和支出管理、會計核算、利潤分配、職業(yè)風險補償機制并確保有效執(zhí)行。業(yè)務收費應當以項目工時預算和人員級差費率為基礎，嚴禁不正當?shù)蛢r競爭。
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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