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2020年注會(huì)戰(zhàn)略:第五章主觀題知識(shí)點(diǎn)記憶版

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:袁佳文2020-09-03 10:10:41
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師戰(zhàn)略考試中,第五章公司治理屬于次重點(diǎn)章節(jié),既可以考查客觀題,也可以考查簡(jiǎn)答題,平均分值為4分。本文為大家整理了本章中的主觀題高頻考點(diǎn)以及記憶技巧,考生們快來(lái)看看吧!

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2020年注會(huì)戰(zhàn)略:第五章主觀題知識(shí)點(diǎn)記憶版

1
經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的主要表現(xiàn)(★★★★) 

>>>記憶內(nèi)容

所有者與經(jīng)營(yíng)者之間雖然具有委托代理關(guān)系,但是由于存在著目標(biāo)利益的不一致與信息的不對(duì)稱,企業(yè)的外部成員無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)督,從而使企業(yè)的內(nèi)部成員能夠直接參與企業(yè)的戰(zhàn)略決策,并掌握大部分企業(yè)實(shí)際控制權(quán),并以此來(lái)侵蝕作為外部人(股東)的合法權(quán)益,這就是所謂的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。

(1)一般認(rèn)為違背忠誠(chéng)義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要表現(xiàn):

?工資、獎(jiǎng)金等收入增長(zhǎng)過(guò)快,侵占利潤(rùn);

?建設(shè)個(gè)人帝國(guó);

?過(guò)高的在職消費(fèi),盲目過(guò)度投資,經(jīng)營(yíng)行為的短期化;

?侵占資產(chǎn),資產(chǎn)轉(zhuǎn)移;

?大量負(fù)債,甚至嚴(yán)重虧損;

?會(huì)計(jì)信息作假、財(cái)務(wù)作假。

(2)一般認(rèn)為違背勤勉義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題的主要表現(xiàn):

?經(jīng)營(yíng)過(guò)于穩(wěn)健、缺乏創(chuàng)新;

?財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度保守;

?信息披露不完整、不及時(shí);

?敷衍偷懶不作為。

國(guó)有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真是我國(guó)國(guó)企改革過(guò)程中的“內(nèi)部人控制”的主要表現(xiàn)形式。

>>>記憶技巧

違背忠誠(chéng)義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題:收入->個(gè)人->消費(fèi)->資產(chǎn)->負(fù)債->作假

違背勤勉義務(wù)導(dǎo)致的內(nèi)部人控制問(wèn)題:過(guò)于穩(wěn)健->保守->披露->偷懶

2
經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的基本對(duì)策(★★★)

>>>記憶內(nèi)容

?完善公司治理體系,加大監(jiān)督力度;(體系)

?強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能,形成企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡體系;(監(jiān)事會(huì))

?完善和加強(qiáng)公司的外部監(jiān)督體系,使利益相關(guān)者參與到公司的監(jiān)管中,再結(jié)合以經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段,構(gòu)建對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的外部監(jiān)督機(jī)制。(外部監(jiān)督)

>>>記憶技巧

體系->監(jiān)事會(huì)->外部監(jiān)督

3
終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題的表現(xiàn)(★★★★)

>>>記憶內(nèi)容

當(dāng)資本市場(chǎng)缺乏對(duì)小股東利益的保護(hù)機(jī)制時(shí),對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有控制力的大股東的行為就更加不容易被約束,他們可能以犧牲眾多的中小股東利益為代價(jià),通過(guò)追求自利目標(biāo)而非公司價(jià)值目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身福利最大化,從而導(dǎo)致終極股東的“隧道挖掘”問(wèn)題。

(1)濫用公司資源:并非以占有公司資源為目的,但也未按照公司整體目標(biāo)為行動(dòng)導(dǎo)向的行為,違背了其作為代理人的勤勉義務(wù)。

(2)占用公司資源:終極股東通過(guò)各種方法將公司的利益輸送至自身的行為,違背了其作為代理人的忠實(shí)義務(wù)。

①直接占用資源:指終極股東直接從公司將利益輸送給自己,表現(xiàn)為直接借款、利用控制的企業(yè)借款、代墊費(fèi)用、代償債務(wù)、代發(fā)工資、利用公司為終極股東違規(guī)擔(dān)保、虛假出資。

②通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行利益輸送。(關(guān)聯(lián))

a.商品服務(wù)交易活動(dòng):終極股東以高于市場(chǎng)價(jià)格向公司銷售商品和提供服務(wù),以低于市場(chǎng)價(jià)格向公司購(gòu)買商品和服務(wù),利用明顯的低價(jià)或高價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、進(jìn)行利益輸送。

b.資產(chǎn)租用和交易活動(dòng):資產(chǎn)租用和交易活動(dòng)與商品服務(wù)交易活動(dòng)很相似,僅僅是交易的標(biāo)的物不同。租用和交易的資產(chǎn)有房屋、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、商標(biāo)和專利等無(wú)形資產(chǎn)。

c.費(fèi)用分?jǐn)偦顒?dòng):控股的終極股東常常利用費(fèi)用分?jǐn)偦顒?dòng)從上市公司獲取利益,進(jìn)行“隧道挖掘”。

③掠奪性財(cái)務(wù)活動(dòng)。(掠財(cái))

a.內(nèi)幕交易:指內(nèi)幕人員根據(jù)內(nèi)幕消息買賣證券或者幫助他人。

b.掠奪性融資:一些公司通過(guò)財(cái)務(wù)作假騙取融資資格、虛假包裝以及過(guò)度融資的行為,損害外部中小投資者利益。另外,公司向終極股東低價(jià)定向增發(fā)股票也屬于掠奪性融資行為。

c.掠奪性資本運(yùn)作:有點(diǎn)類似于資產(chǎn)租用和交易活動(dòng),但是掠奪性資本運(yùn)作的標(biāo)的物是公司的股權(quán),終極股東經(jīng)常利用公司進(jìn)行資本運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)相關(guān)公司的股權(quán)交易,經(jīng)常是公司高價(jià)收購(gòu)終極股東持有的其他公司股權(quán),造成公司的利益流向了終極股東。

d.超額股利:以終極股東需求為導(dǎo)向的股利政策操縱。

>>>記憶技巧

濫用->占用[直接->關(guān)聯(lián)(商品->資產(chǎn)->費(fèi)用)->掠財(cái)(內(nèi)幕->融資->資本->股利)]

4
終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題的對(duì)策(★★★) 

>>>記憶內(nèi)容

(1)完善小股東的代理投票權(quán);

(2)建立表決權(quán)排除制度;

(3)累積投票制;

(4)建立有效的股東民事賠償制度;

(5)建立股東退出機(jī)制。

>>>記憶技巧

代理表決權(quán)->(憤怒)累積->賠償(精神損失)->退出

5
公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)(★★) 

>>>記憶內(nèi)容

(1)股東大會(huì):公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu),行使決定公司重大問(wèn)題的權(quán)力,決定公司關(guān)于合并、分立、解散、年度決算、利潤(rùn)分配、董事會(huì)成員等重大事項(xiàng)。

(2)董事會(huì):對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),是股東大會(huì)閉幕期間公司常設(shè)的權(quán)力機(jī)構(gòu),是集體行使權(quán)力的機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指揮與管理。

(3)經(jīng)理層:經(jīng)理人是公司日常經(jīng)營(yíng)管理和行政事務(wù)的負(fù)責(zé)人,由公司董事會(huì)聘任,在法律、法規(guī)及公司章程規(guī)定和董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi),代表公司從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的高級(jí)管理人員。

(4)監(jiān)事會(huì):由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成,對(duì)董事和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督。

>>>記憶技巧

股東大會(huì)->董事會(huì)->經(jīng)理層->監(jiān)事會(huì),前三項(xiàng)逐步降低,監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層。

6
外部治理機(jī)制(★) 

>>>記憶內(nèi)容

(1)資本市場(chǎng):資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人員行為的約束是通過(guò)接管和兼并方式進(jìn)行的,也就是通過(guò)資本市場(chǎng)上對(duì)企業(yè)控制權(quán)的爭(zhēng)奪的方式進(jìn)行的。(資本)

(2)產(chǎn)品市場(chǎng):一方面,在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上,只有最有效率的企業(yè)才能生存,作為企業(yè)的經(jīng)理人員自然也就面臨更大的壓力;另一方面,產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)可以提供有關(guān)經(jīng)理人員行為的更有價(jià)值的信息。(產(chǎn)品)

(3)經(jīng)理人市場(chǎng):經(jīng)理人員如果不努力,其業(yè)績(jī)表現(xiàn)就會(huì)不佳,其聲譽(yù)就會(huì)下降。同時(shí),經(jīng)理人員也必須關(guān)心自己的名聲,因?yàn)橹挥行抛u(yù)好了在未來(lái)才會(huì)有人愿意聘請(qǐng)他,他才能獲得更高的報(bào)酬。(經(jīng)理)

>>>記憶技巧

資本(關(guān)注)產(chǎn)品經(jīng)理

7
公司治理基礎(chǔ)設(shè)施(★★★) 

>>>記憶內(nèi)容

(1)信息披露機(jī)制(信息)

(2)中介機(jī)構(gòu)(中介)

(3)政府監(jiān)管(政府)

(4)法律法規(guī)(法律)

(5)媒體、專業(yè)人士的輿論監(jiān)督(監(jiān)督)

>>>記憶技巧

信息中介(受到)政府(和)法律監(jiān)督

8
審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)(★)

>>>記憶內(nèi)容

(1)檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序;(財(cái)務(wù))

(2)與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流;(外審)

(3)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核;(內(nèi)審)

(4)對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核;(內(nèi)控)

(5)檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn);(風(fēng)險(xiǎn))

(6)檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況。(法律)

>>>記憶技巧

財(cái)務(wù)->風(fēng)險(xiǎn)->內(nèi)控->內(nèi)審->外審->法律

記憶邏輯:因?yàn)楣镜摹柏?cái)務(wù)”可能會(huì)有“風(fēng)險(xiǎn)”,所以要做好“內(nèi)控”,還要進(jìn)行“內(nèi)審”和“外審”,但依然有可能會(huì)有問(wèn)題發(fā)生,甚至?xí)|犯“法律”。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月22日-10月9日,考生們需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)下載并打印準(zhǔn)考證,并妥善保管。最后,東奧小編祝大家都能順利通過(guò)考試!戳我了解肖迪老師課程>>>

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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