根據(jù)去年注冊會計師稅法考試的主觀題分析可以了解到，2021年注會稅法的主觀題主要以記憶類題型為主，分析類題型與套公式類題型次之，總體來說難度適中，考試難度相較于往年更為容易，考點相對基礎(chǔ)，但是考法相較于其他年分來說，靈活度也有所增加。所以考生們要了解主觀題的命題思路，以此來更好的應(yīng)對考試！

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流轉(zhuǎn)稅即增值稅與消費稅，是注會考試中必考的稅種，不僅內(nèi)容多，而且計稅方法復(fù)雜，難度較大。本專題近5年的平均分值為28分，以綜合題和計算問答題為主，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查，綜合題主要考核增值稅，計算問答題主要考核消費稅。考查思路主要有兩種：

一種是單獨考核增值稅或消費稅。增值稅主要考核不同行業(yè)的一般納稅人在銷售或進口貨物、提供服務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，應(yīng)納稅額的計算。既考核采用一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算，也考核在特殊情況下，采用簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算。消費稅主要考核不同的納稅環(huán)節(jié)下，銷售不同的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算。

另一種是增值稅和消費稅的結(jié)合?？己嗽谠鲋刀惻c消費稅重疊計征的情況下，兩稅在計稅方法上的異同。

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所得稅即企業(yè)所得稅和個人所得稅，歷來是注冊會計師考試的重點，企業(yè)所得稅不僅內(nèi)容多，而且綜合性強，難度大，個人所得稅內(nèi)容繁雜、瑣碎，不好記憶。本專題近5年的平均分值為31分，以計算問答題、綜合題為主，同時兼顧有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在綜合題和計算問答題中進行考查，綜合題主要考核企業(yè)所得稅，計算問答題主要考核個人所得稅。企業(yè)所得稅的考查思路主要有兩種：

一種是先核算會計利潤，進行賬務(wù)調(diào)整然后再進行納稅調(diào)整；

另一種是在會計利潤的基礎(chǔ)上直接進行納稅調(diào)整。

個人所得稅考查的思路是計算加問答模式。重點考核如下幾點：

（1）居民個人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳及年終匯算清繳的計算，特別是專項附加扣除的條件、標(biāo)準(zhǔn)及具體扣除的程序；

（2）居民個人分類所得應(yīng)納稅額的計算；

（3）居民個人獲得的一些特殊收入征稅項目的界定以及特殊的計算方法；

（4）圍繞匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容，考核問答題。

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本專題主要涉及的是除四大稅種之外的小稅種，一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置。其特點是題目難度不高，但考查的知識點非常瑣碎。本專題近5年的平均分值為25分，以計算問答題為主，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題主要是在計算問答題中進行考查，考查的重點主要集中在土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅、車輛購置稅和車船稅。命題思路主要有三種：

一是以土地增值稅單獨考核計算問答題。特別是以“房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)”為重點進行考查，既可以考核銷售營改增前的老項目，也可以考核銷售營改增后的新項目。此外還可能以“非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓購置或自建的房地產(chǎn)”為鏈條進行考查，既可以考核有評估價格的情況下，扣除項目的確定；也可以考核無評估價格但有購置發(fā)票時，扣除項目的確定。

二是以資源稅與增值稅的結(jié)合進行考核。重點考核在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，增值稅與資源稅重疊計征時涉及的視同銷售行為、計稅依據(jù)、計征方法以及納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)內(nèi)容。

三是相關(guān)小稅種的集合。主要圍繞房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅、車船稅等各自的計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、征收管理進行考核，既可以考核計算型題目，也可以結(jié)合稅收征管法的規(guī)定出問答型題目。

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本專題一般在注冊會計師稅法考試的主觀題中占據(jù)一題的位置，其特點是難度大，專業(yè)性強，考生較難掌握，容易丟分。本專題近5年的平均分值為7分，以計算問答題為主，同時兼有客觀題。

■ 命題思路：

本專題的考查思路有兩種：

一是以問答題為主，特別是在近幾年的考試中，主要考核問答題，集中在國際稅收協(xié)定、非居民企業(yè)的稅收管理、轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理；

二是以計算題為主，主要集中在境外所得稅收的管理。

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以上就是東奧會計在線為大家整理的注會稅法主觀題命題思路，希望對大家有所幫助！2022年注會考試時間為8月26日-28日，臨近考試，請考生們調(diào)整狀態(tài)，積極備考，相信成功就在眼前！

注：以上內(nèi)容來源于東奧馬兆瑞老師編著的《輕松過關(guān)?二》

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）