增值稅免抵退稅公式的計(jì)算步驟及思路歸納
增值稅出口退稅的計(jì)算一直都是考試的高頻重要考點(diǎn)，也是小伙伴們學(xué)習(xí)的短板，今天的注冊會計(jì)師考點(diǎn)解讀我們就一起吹著空調(diào)來整理整理增值稅免抵退稅公式的計(jì)算步驟。
首先，我們先來回憶一下增值稅免抵退稅涉及三組公式：
第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程：(即：免抵退稅計(jì)算，退稅率低于征稅率的情形)
第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額(最高限)的公式(計(jì)算限額的環(huán)節(jié));
免抵退稅額=(外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價格)×退稅率
第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額(明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié))。
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
綜上所述，我將增值稅免抵退稅公式的計(jì)算步驟及思路歸納如下：
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