國際避稅方法_2025年稅法二基礎知識點
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國際避稅方法（掌握）
1.選擇有利的企業(yè)組織形式
納稅人對外投資時，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實現(xiàn)稅收利益最大化。
2.個人住所和公司居所轉移
（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務。居住在高稅區(qū)的人，可以設法移居到低稅區(qū)，使其在住所上成為事實上的低稅區(qū)居民，從而使其全球范圍的所得承擔低稅區(qū)的納稅義務，得以減輕所得稅、遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅的負擔。
（2）跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個公司的稅收負擔。企業(yè)也可通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置。
3.利用轉讓定價
轉讓定價是跨國公司進行國際避稅的重要工具?？鐕炯瘓F從整體利益出發(fā)，利用各關聯(lián)企業(yè)所在國的關稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費用，通過內(nèi)部轉讓價格處理關聯(lián)交易，將費用和成本從低稅區(qū)轉移至高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉移至低稅區(qū)，以減輕整個集團在全球負擔的關稅和所得稅。
4.利用稅收協(xié)定
一個第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇。締約國的非居民利用稅收協(xié)定的主要目的是規(guī)避來源國征收的營業(yè)利潤所得稅以及股息、利息、特許權使用費的預提所得稅。
5.利用資本弱化
由于債務人支付給債權人利息可以稅前扣除，選擇債務融資方式比權益性融資方式具有稅收優(yōu)勢；許多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預提所得稅稅率，通常比對股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權投資比股權投資的稅負低。
6.利用信托轉移財產(chǎn)
利用信托轉移財產(chǎn)，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn)。個人持股信托公司，是指消極投資收入占總收入60%以上，股份的50%以上被5個或5個以下的個人所持有的公司。受控信托公司主要為掩蓋股東納稅人在避稅地設立的受控持股公司的股權。
7.利用避稅港中介公司
通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區(qū)的商品、服務、技術，虛構為設在避稅港受控中介公司的轉手交易，從而將所得的部分所得滯留在避稅港，或者通過貸款和投資方式再重新回流，以規(guī)避原應承擔的高稅率國家的稅負。
8.利用錯配安排
納稅人在跨國交易中，利用兩個國家對同一實體、同一筆收入或同一支出的稅務處理規(guī)則的不同，同時規(guī)避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負。
所屬章節(jié)：第三章 國際稅收
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2025年《稅法二》輕一·基礎細講班授課講義
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