個人所得稅的計算方法及檔次
精選回答
個人所得稅的計算基于應(yīng)納稅所得額，即個人收入減去免稅額、專項扣除、專項附加扣除等后的余額。具體計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
或
全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得-60000元(免征額)-全年專項扣除-全年專項附加扣除-依法確定的其他扣除
個人所得稅的檔次
個人所得稅的檔次主要分為綜合所得和經(jīng)營所得兩類，其稅率及檔次劃分如下：
1. 綜合所得
綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等。其稅率表如下：
1. 不超過36000元，稅率3%
2. 超過36000元至144000元的部分，稅率10%
3. 超過144000元至300000元的部分，稅率20%
4. 超過300000元至420000元的部分，稅率25%
5. 超過420000元至660000元的部分，稅率30%
6. 超過660000元至960000元的部分，稅率35%
7. 超過960000元的部分，稅率45%
2. 經(jīng)營所得
經(jīng)營所得的個人所得稅稅率為超額累進稅率，具體稅率表如下：
1. 不超過30000元，稅率5%
2. 超過30000元至90000元的部分，稅率10%
3. 超過90000元至300000元的部分，稅率20%
4. 超過300000元至500000元的部分，稅率30%
5. 超過500000元的部分，稅率35%
專項附加扣除項目
1. 子女教育
扣除范圍：學(xué)前教育階段(子女年滿3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月)和學(xué)歷教育(子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當月)。
扣除標準：納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。
2. 繼續(xù)教育
扣除范圍：包括學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。
扣除標準：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育按每月400元扣除，扣除期限最長不超過48個月；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元。
3. 大病醫(yī)療
扣除范圍：納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出。
扣除標準：具體扣除金額根據(jù)實際醫(yī)療費用和規(guī)定比例計算，需注意的是，大病醫(yī)療支出在次年匯算清繳時扣除。
4. 住房貸款利息
扣除范圍：納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
扣除標準：可選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月(20年)。
5. 住房租金
扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。
扣除標準：根據(jù)城市不同有所區(qū)別，直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市按每月1500元扣除；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市按每月800元扣除。
6. 贍養(yǎng)老人
扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出。
扣除標準：納稅人屬于獨生子女的，按每月3000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的扣除額度不得超過1500元。
7. 嬰幼兒照護
扣除范圍：納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出。
扣除標準：具體扣除標準根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，一般按每孩每月2000元扣除。
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