企業(yè)所得稅怎么征收
精選回答
企業(yè)所得稅的征收主要依據(jù)企業(yè)的應納稅所得額，并遵循國家稅收法規(guī)進行計算和繳納。
一. 征收方式
查賬征收：適用于財務制度健全、能準確核算收入、成本和費用的企業(yè)。企業(yè)按照應納稅所得額，依照稅法規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額等于收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損。
核定征收：適用于不能準確核算收入或成本費用的企業(yè)。核定征收包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種方式。定額征收是稅務機關直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額；核定應稅所得率征收則是稅務機關預先核定納稅人的應稅所得率，納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
二. 稅率
一般企業(yè)：稅率為25%。
小型微利企業(yè)：實際稅負為5%(減按25%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)，這一政策截止到2027年12月31日。
三. 申報和繳納
申報期限：企業(yè)所得稅通常按月(季)預繳，年終進行匯算清繳。納稅人應在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款，年度終了后45日內(nèi)進行年度申報，稅務機關在5個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。
繳納方式：企業(yè)所得稅可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、電子稅務局等渠道進行繳納。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準：
稅前扣除項目
企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說：
一. 成本：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二. 費用：
1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
2. 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3. 業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
4. 廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
5. 稅金：包括企業(yè)繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
6. 損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
稅前扣除標準
除了上述具體的稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標準：
1. 禁止扣除項目：如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標準的捐贈支出等，這些都不得在計算應納稅所得額時扣除。
2. 特殊扣除政策：
新購置設備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，可一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
研發(fā)費用加計扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機床產(chǎn)業(yè)外，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。
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