征收管理類（2025年4月熱點問題）
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1.境外旅客購物離境退稅“即買即退”的主要內(nèi)容是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務(wù)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第9號）第一條規(guī)定，離境退稅“即買即退”，是指在已實施離境退稅政策的地區(qū)，境外旅客在“即買即退”商店購買退稅物品時，簽訂協(xié)議書并辦理信用卡預(yù)授權(quán)后，即可在該商店現(xiàn)場申領(lǐng)與退稅款等額的人民幣款項（以下稱預(yù)付金）。該境外旅客在離境時經(jīng)海關(guān)驗核通過、按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)為其解除信用卡預(yù)授權(quán)，辦結(jié)離境退稅業(yè)務(wù)；不符合上述要求的，通過信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式，向該境外旅客追回預(yù)付金，并按規(guī)定辦結(jié)離境退稅業(yè)務(wù)。
已實施離境退稅政策的地區(qū)，具有推行離境退稅“即買即退”意向且同時具備實施條件的，由省級稅務(wù)局制定本地區(qū)具體實施方案，并使用國家稅務(wù)總局離境退稅管理信息系統(tǒng)“即買即退”功能后即可實施。
實施離境退稅“即買即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買即退”服務(wù)的，在與本地退稅代理機(jī)構(gòu)就預(yù)付金等事項達(dá)成一致后，即可成為“即買即退”商店。
各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)會同同級文旅、商務(wù)、財政、海關(guān)等部門，積極為本地推行離境退稅“即買即退”創(chuàng)造有利條件，鼓勵引導(dǎo)本地商店及退稅代理機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。
……
第三條規(guī)定，本公告自發(fā)布之日起施行。
2.境外旅客購物離境退稅“即買即退”的辦理流程是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務(wù)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第9號）第二條規(guī)定，境外旅客購物享受離境退稅“即買即退”的，應(yīng)當(dāng)符合離境退稅政策規(guī)定，并按照以下流程辦理：
（一）商店開單預(yù)付。對在“即買即退”商店購買退稅物品并選擇享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，“即買即退”商店或退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動出示協(xié)議書，待境外旅客簽字確認(rèn)后，為其辦理信用卡預(yù)授權(quán)手續(xù)，開具《境外旅客購物離境退稅申請單》，并現(xiàn)場支付預(yù)付金。
（二）海關(guān)進(jìn)行驗核。享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，在離境時應(yīng)當(dāng)持退稅物品、《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票和本人有效身份證件，向海關(guān)申報并接受海關(guān)驗核。
（三）退稅代理機(jī)構(gòu)審核。境外旅客應(yīng)將本人護(hù)照等有效身份證件、海關(guān)驗核簽章的《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票，提交給離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機(jī)構(gòu)。退稅代理機(jī)構(gòu)對相關(guān)材料信息進(jìn)行審核，并區(qū)分不同情形進(jìn)行處理：
1.對旅客按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境，且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)為其解除信用卡預(yù)授權(quán)，辦結(jié)退稅事項，預(yù)付金視為已退稅款；不符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機(jī)構(gòu)通過信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式追回預(yù)付金，不再就該筆業(yè)務(wù)辦理退稅。
2.對旅客未履行協(xié)議書約定，超過承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機(jī)構(gòu)自旅客承諾離境期限期滿之日起3個工作日內(nèi)，通過信用卡預(yù)授權(quán)扣款方式追回預(yù)付金。待旅客實際離境時，再由離境地退稅代理機(jī)構(gòu)按照離境退稅政策規(guī)定審核辦理退稅。
（四）稅務(wù)部門結(jié)算。退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照離境退稅政策規(guī)定，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅款結(jié)算。
第三條規(guī)定，本公告自發(fā)布之日起施行。
3.符合哪些條件的企業(yè)，可以備案成為退稅商店？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號）第三條規(guī)定，符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可成為退稅商店：
（一）具有增值稅一般納稅人資格；
（二）納稅信用級別為A級、B級或M級；
（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運行條件，能夠及時、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)信息；
（四）同意單獨設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。
……
第三十條規(guī)定，本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
4.境外旅客離境時，應(yīng)如何辦理離境退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號）第十八條規(guī)定， 境外旅客離境時，應(yīng)向海關(guān)辦理退稅物品驗核確認(rèn)手續(xù)。
第十九條規(guī)定，境外旅客向退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理離境退稅時，須提交以下資料：
（一）本人有效身份證件；
（二）經(jīng)海關(guān)驗核簽章的《離境退稅申請單》。
第二十條規(guī)定，退稅代理機(jī)構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請的，應(yīng)首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認(rèn)意見辦理退稅：
（一）提供的離境退稅資料齊全；
（二）《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；
（三）《離境退稅申請單》經(jīng)海關(guān)驗核簽章；
（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；
（五）退稅物品購買日距離境日未超過90天；
（六）《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致。
……
第三十條規(guī)定，本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
5.境外旅客購物離境退稅管理辦法中所稱“退稅物品”是指什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第11號）第二條規(guī)定，退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：
（一）《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；
（三）財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
……
第三十條規(guī)定，本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
政策來源于：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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