協(xié)定中“居民”指什么？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉子玥2025-04-07 17:40:27

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協(xié)定中“居民”指什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的通知》(國稅發(fā)〔2010〕75號)第四條第一款規(guī)定：“一、第一款說明“居民”的定義應(yīng)遵從締約國國內(nèi)稅收法律規(guī)定，并應(yīng)從以下幾個方面理解：

(一)居民應(yīng)是在一國負(fù)有全面納稅義務(wù)的人，這是判定居民身份的必要條件。這里所指的“納稅義務(wù)”并不等同于事實上的征稅，例如，符合一定條件的基金會、慈善組織可能被一國免予征稅，但他們?nèi)绻麑儆谠搰惙ㄒ?guī)定的納稅義務(wù)范圍，受該國稅法的規(guī)范，則仍被認(rèn)為負(fù)有納稅義務(wù)，可視為協(xié)定意義上的居民。

但是，在一國負(fù)有納稅義務(wù)的人未必都是該國居民。例如，某新加坡公民因工作需要，來中國境內(nèi)工作產(chǎn)生了中國個人所得稅納稅義務(wù)，但不應(yīng)僅因其負(fù)有納稅義務(wù)而判定該個人為中國居民，而應(yīng)根據(jù)協(xié)定關(guān)于個人居民的判定標(biāo)準(zhǔn)進一步確定其居民身份。

另外，本款特別說明，締約國一方居民也包括“該締約國、地方當(dāng)局或法定機構(gòu)”。其中“法定機構(gòu)”一語是按新加坡方面的要求根據(jù)新加坡國內(nèi)法的規(guī)定列入的，指依照新加坡議會法案設(shè)立，并執(zhí)行政府職能的機構(gòu)，如“新加坡經(jīng)濟發(fā)展局”和“新加坡旅游局”等機構(gòu)。

(二)中國國內(nèi)法對居民的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.居民個人

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，我國的個人居民包括：

(1)在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。

(2)在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日，或多次離境累計不超過90日的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

2.居民企業(yè)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，我國的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國的企業(yè)?！?/p>

政策來源于：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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