綜合習(xí)題測試（1）

習(xí)題1 .Blaine公司的內(nèi)審部最近剛剛成立，內(nèi)審部隸屬于財務(wù)部，對企業(yè)的營運和財務(wù)進行評估和分析。公司要求，內(nèi)審員的內(nèi)審職能固定，不能夠輪換以便在內(nèi)審過程中保證最高和最熟練的職能水準(zhǔn)。內(nèi)審部發(fā)現(xiàn)，采購部最近的采購員的個人花費較高，故此對采購職能進行了更為嚴(yán)格的審查，在審查過程中，內(nèi)審部與采購人員進行了詢問和交談，并調(diào)用了采購方面的文件，同時通過比較企業(yè)采購預(yù)算和實際采購的情況，確認(rèn)采購部的流程和職能是否規(guī)范。在完成了企業(yè)的內(nèi)審后，內(nèi)審部做出了企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變的決定。而最近，內(nèi)審部被相關(guān)機構(gòu)要求需要將內(nèi)審文件向公眾披露。

一.請說明內(nèi)審能夠幫助企業(yè)達到什么樣的目的，內(nèi)部審計主要針對哪些內(nèi)容進行審計？

二.請說明該內(nèi)審部不符合內(nèi)審規(guī)則的兩個方面，并闡述內(nèi)審的獨立性和客觀性。

三.請按題目中舉例說明，內(nèi)審在進行采購職能進行審計時，采集了什么樣證據(jù)？

四.內(nèi)審部做出企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變，可能是因為什么樣的原因？

五.在內(nèi)審文件需要向公眾披露時，內(nèi)審部主管應(yīng)當(dāng)做什么樣的工作？

內(nèi)審是第五章的重要考點，概念眾多，希望務(wù)必需要花時間來進行記憶和理解。

問題一：請說明內(nèi)審能夠幫助企業(yè)達到什么樣的目的，內(nèi)部審計主要針對哪些內(nèi)容進行審計？

內(nèi)審對于企業(yè)的作用是提高內(nèi)部控制和進行風(fēng)險管理。而內(nèi)部審計的四類是：營運審計，財務(wù)審計，合規(guī)審計和為管理層提供審計建議和意見。在四類中，營運審計是重要的內(nèi)容。

問題二： 請說明該內(nèi)審部不符合內(nèi)審規(guī)則的兩個方面，并闡述內(nèi)審的獨立性和客觀性。

內(nèi)審的獨立性和客觀性是內(nèi)部審計最需要記憶和了解的內(nèi)容，它和題目給出的靈活性分析是非常相關(guān)的。

內(nèi)審的獨立性：最高審計官應(yīng)有足夠高的匯報鏈；內(nèi)審工作的履行不應(yīng)偏袒組織內(nèi)的任一領(lǐng)域和職能；內(nèi)審工作的范圍、執(zhí)行和結(jié)果不受干預(yù)；

內(nèi)審的客觀性：內(nèi)審人員應(yīng)避免利益沖突，內(nèi)審人員的審計范圍應(yīng)該定期輪換；由一個內(nèi)審工作之外的人員監(jiān)督首席審計官所負(fù)責(zé)的職能和審計。

從該題目來看：該內(nèi)審部們隸屬于財務(wù)部門，而且內(nèi)審人員不能輪崗，這些都是不符合內(nèi)審獨立性和客觀性的因素。

問題三： 請按題目中舉例說明，內(nèi)審在進行采購職能進行審計時，采集了什么樣證據(jù)？

內(nèi)審的證據(jù)包括主要證據(jù)，次要證據(jù)，情況證據(jù)，分析證據(jù)，專家意見等。

主要證據(jù)：由審計人員通過觀察、調(diào)查、訪談、文件查閱或其他形式收集的證據(jù)；直接證據(jù)。

次要證據(jù)：由審計對象或第三方所收集和提交的證據(jù)；審計人員必須確定其可靠性。該例題中涉及。

文件證據(jù)：支票、采購單、考勤卡等。該例題中涉及。

情況證據(jù)：一些導(dǎo)致審計人員懷疑特定問題存在的條件和情況。該例題中涉及。

分析性證據(jù)：包括財務(wù)比率、對財務(wù)報表的縱向與橫向分析等內(nèi)容。

問題四：內(nèi)審部做出企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變，可能是因為什么樣的原因？

不進行改變的原因可能是企業(yè)內(nèi)控做得很好，也可能是企業(yè)如果改變內(nèi)控，所需要的成本會大于收益，那么暫時不進行改變可能是更好的選擇

問題五：在內(nèi)審文件需要向公眾披露時，內(nèi)審部主管應(yīng)當(dāng)做什么樣的工作？

在向組織之外各方披露審計報告結(jié)果前，首席審計官應(yīng)：

評估對組織的潛在

適當(dāng)咨詢高級管理層和/或法律人員風(fēng)險

通過限制對審計結(jié)果的使用，控制報告的傳播