大額小額發(fā)放比例是多少？

老師，你好，請問大額發(fā)放和小額發(fā)放的比例，20%－25%是基于留存收益計(jì)算還是基于發(fā)放股票股利前的股票公允價(jià)值計(jì)算？另外小額發(fā)放的分錄中追加實(shí)收資本－普通股是什么意思？請分別回答

權(quán)益類交易 2019-05-03 16:17:58

問題來源：

小額發(fā)放

發(fā)放小于20-25%的股票股息被稱為小額發(fā)放。這種股票股息應(yīng)根據(jù)股票的公允價(jià)值進(jìn)行核算，即留存收益減少的金額是增發(fā)股票的公允價(jià)值。

例：ABC公司當(dāng)期宣告發(fā)放10%的股票股息。在發(fā)放之前，ABC在外流通的普通股數(shù)量為1,000,000股，面值為$10，市價(jià)為$15；追加實(shí)收資本為$2,000,000，留存收益為$15,000,000。相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下所示：

? 宣告股票股息

借：留存收益 $1,500,000

貸：可分配的普通股股息 $1,000,000

追加實(shí)收資本 – 普通股 $500,000

? 發(fā)放股票股息

借：可分配的普通股股息 $1,000,000

貸：普通股 $1,000,000

大額發(fā)放

當(dāng)公司發(fā)放股票股息的比例大于20-25%時(shí)，我們將其稱之為大額發(fā)放。根據(jù)GAAP的要求，大額發(fā)放的核算必須基于股票的面值，即將增發(fā)的股票按照面值從留存收益轉(zhuǎn)入普通股。

例：ABC公司當(dāng)期宣告發(fā)放100%的股票股息。在發(fā)放之前，ABC在外流通的普通股數(shù)量為1,000,000股，面值為$10，市價(jià)為$15；追加實(shí)收資本為$2,000,000，留存收益為$15,000,000。相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下所示：