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小規(guī)模納稅人增值稅

來源：東奧會計在線 責編：李佳儀 2023-02-17 14:12:28

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2024-05-22 01:06:21

小規(guī)模納稅人增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易方法計征。增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法

1、計算公式為：

（1）應納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。

2、例題

某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅

解析：該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400÷(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800（元）。

小規(guī)模的認定標準

1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

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