路雖艱走則可達(dá)，事雖繁做則可成?。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考正在繼續(xù)，不要假裝很努力，因?yàn)榻Y(jié)果不會(huì)陪你演戲。

【8月14日客觀題】

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)屬于確定投資企業(yè)對(duì)被投資單位能否施加重大影響時(shí)應(yīng)考慮的因素有（　?。?。

A. 投資企業(yè)持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券

B. 投資企業(yè)持有的被投資單位5年后可轉(zhuǎn)換的公司債券

C. 投資企業(yè)持有的被投資單位當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證

D. 投資企業(yè)持有的被投資單位3年后可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證

【正確答案】A、C

【答案解析】

在確定能否對(duì)被投資單位施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資方和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的適用范圍

【章節(jié)&考情分析】第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資和合營(yíng)安排

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【8月14日主觀題】

【計(jì)算分析題】

本題不考慮增值稅及其他因素。

資料一：2×18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個(gè)月，交易價(jià)格為270萬元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)200萬元，安裝勞務(wù)單獨(dú)售價(jià)100萬元。2×18年12月5日，甲公司以銀行存款170萬元從丙公司購(gòu)入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按合同約定直接運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)開始安裝，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)，此時(shí)甲公司向乙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。

資料二：至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48萬元（均為甲公司員工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬元，甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

要求（1）：判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。

要求（2）：計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎O(shè)備銷售與設(shè)備安裝的金額。

要求（3）：編制甲公司2×18年12月5日銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

要求（4）：編制甲公司2×18年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

要求（5）：分別計(jì)算甲公司2×18年12月31日設(shè)備安裝履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入金額，并編制確認(rèn)設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人。理由：甲公司從丙公司購(gòu)入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，然后轉(zhuǎn)讓給乙公司，且甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，所以甲公司為主要責(zé)任人。

【失分防守點(diǎn)】

辨析主要責(zé)任人和代理人及其會(huì)計(jì)處理的差異：

（2）設(shè)備銷售應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×200/（200+100）=180（萬元）。設(shè)備安裝應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=270×100/（200+100）=90（萬元）。

（3）

借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　　180

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　180

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　170

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　170

（4）

借：合同履約成本　　　　　 　　　　48

　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　　　48

（5）2×18年12月31日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度=48÷（48+32）×100%=60%；應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額=90×60%=54（萬元）。

借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　54

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　54

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 　　48

　貸：合同履約成本　　　　　　　　 　48

【失分防守點(diǎn)】

需要注意的是，當(dāng)“合同資產(chǎn)”所附條件解除時(shí)，才能轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”。

【知識(shí)點(diǎn)】主要責(zé)任人和代理人 ▏將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的原則 ▏合同履約成本 ▏投入法

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注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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