外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-01-09 14:31:05

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【第十八章外幣折算】

外幣交易發(fā)生日的會(huì)計(jì)處理

處理原則

企業(yè)發(fā)生外幣交易的，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

相關(guān)概念

1.即期匯率：一般指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率的中間價(jià)（買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的平均數(shù)）。

2.即期匯率的近似匯率：是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。

相關(guān)說(shuō)明

1.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。

2.在企業(yè)發(fā)生的單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易時(shí)，僅用中間價(jià)不能反映貨幣買(mǎi)賣(mài)的損益，則應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（即銀行的買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)）折算

3.需要寫(xiě)外幣明細(xì)的是三類賬戶：錢(qián)、債權(quán)（除預(yù)付賬款等）、債務(wù)（除預(yù)收賬款等）

提示

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相符，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

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