第十七章所得稅_2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題隨章演練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-08-08 17:51:42

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中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十七章內(nèi)容非常重要，考試時(shí)各種題型均可以進(jìn)行考核；既可以單獨(dú)出題，也可以與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、前期差錯(cuò)更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進(jìn)行考核。近幾年本章平均分值7分左右。

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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》隨章演練匯總

中級(jí)會(huì)計(jì)第十七章所得稅

【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（　?。?。

A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的，未來(lái)期間允許稅前抵扣的預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

B.對(duì)于稅法允許當(dāng)期稅前全額扣除的尚未支付的職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

C.因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認(rèn)的負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零

D.如果稅法中的收入確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定相同，則相關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值

中級(jí)會(huì)計(jì)試題解析

【答案】ABD

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。因不允許稅前扣除的罰款和滯納金確認(rèn)的負(fù)債，未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

中級(jí)會(huì)計(jì)試題解析

【答案】×

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因企業(yè)合并成本固定，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)。

【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2×23年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2 100萬(wàn)元，其中符合免稅條件的國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。甲公司遞延所得稅負(fù)債2×23年年初和年末余額分別為20萬(wàn)元和30萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×23年的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.500

B.510

C.490

D.550

中級(jí)會(huì)計(jì)試題解析

【答案】A

【解析】應(yīng)交所得稅=[2 100-100-(30-20)/25%]×25%=490（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用=30-20=10（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=490+10=500（萬(wàn)元）。