2021年中級會計師每日一練匯總：12月29日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2021-12-29 10:49:11

將來的你，一定會感謝現(xiàn)在拼命的自己！2022年中級會計考試備考已經(jīng)開始了，請大家把握好時間開始學(xué)習(xí)，中級會計每日一練堅持更新，快來做題吧！

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中級會計實務(wù)

【多項選擇題】

甲公司的C建筑物于2×18年12月30日投入使用并直接對外出租，成本為6800000元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年12月31日，已出租的C建筑物累計公允價值變動收益為1200000元，其中本年度公允價值變動收益為500000元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的C建筑物以歷史成本扣除按稅法規(guī)定計提折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，以下選項中表述正確的有(　　)。

A.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8000000元

B.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6120000元

C.2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異1880000元

D.2×20年12月31日，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)470000元

【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 2×20年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值(=公允價值=680萬元+120萬元)8000000元，計稅基礎(chǔ)為6120000元(成本6800000-累計折舊6800000÷20×2)。該投資性房地產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額1880000元將計入未來期間的應(yīng)納稅所得額，形成未來期間企業(yè)所得稅稅款流出的增加，為應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債470000元(1880000×25%)。

財務(wù)管理

【判斷題】

只有擴建重置方案對營業(yè)現(xiàn)金流入無影響時才可采用年金成本法進(jìn)行決策。(　　)

【正確答案】 錯

【答案解析】

如果擴建重置方案對營業(yè)現(xiàn)金流入有影響也可以采用年金成本法，因為可以將其所增加或減少的營業(yè)現(xiàn)金流入作為現(xiàn)金流出量的抵減或增加處理。

經(jīng)濟法

【多項選擇題】

根據(jù)《民法典》的規(guī)定，當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確的，可以補充協(xié)議，不能達(dá)成補充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍不能確定的，適用法定規(guī)則。下列關(guān)于法定規(guī)則的表述中，正確的有(　　)

A.履行期限不明確的，債務(wù)人可隨時履行，但債權(quán)人不可以隨時要求履行

B.履行費用的負(fù)擔(dān)不明確的，由權(quán)利人一方負(fù)擔(dān)

C.履行地點不明確，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行

D.履行方式不明確的，按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行

【正確答案】 C,D

【答案解析】

(1)合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價款或者報酬、履行地點等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達(dá)成補充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。(2)具體法定規(guī)則：履行地點不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行(選項C);交付不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地履行;其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時履行，債權(quán)人也可以隨時請求履行，但應(yīng)當(dāng)給對方必要的準(zhǔn)備時間(選項A)。履行方式不明確的，按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行(選項D)。履行費用的負(fù)擔(dān)不明確的，由履行義務(wù)一方負(fù)擔(dān)(選項B)。

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