進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理流程詳解
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理流程通常包括：
一、準(zhǔn)備相關(guān)賬務(wù)憑證
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要準(zhǔn)備相關(guān)的賬務(wù)憑證，這些憑證應(yīng)詳細記錄稅額信息，并加蓋業(yè)務(wù)單位的公章，作為稅款轉(zhuǎn)出的認證憑證。
二、記錄銀行流水賬
當(dāng)稅款從業(yè)務(wù)單位的銀行賬戶中轉(zhuǎn)出時，需要按稅款明細分別記錄銀行流水賬。銀行流水賬是進項稅額轉(zhuǎn)出的重要憑證，必須準(zhǔn)確記錄，以備稅務(wù)機關(guān)查詢和審核使用。
三、進行會計分錄
在進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要進行會計分錄。具體的會計分錄設(shè)置可能因企業(yè)類型和具體情況而有所不同，但一般包括以下內(nèi)容：
借方記賬：通常記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目，表示進項稅額的轉(zhuǎn)出。
貸方記賬：根據(jù)具體情況，可能記入“固定資產(chǎn)”(如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出)、“原材料”(如貨物用于集體福利或個人消費)、“待處理財產(chǎn)損溢”(如貨物發(fā)生非正常損失)等相關(guān)科目，以及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目(如原已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出)。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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