源泉扣繳_2021年中級會計經濟法必備知識
來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-06 10:21:55
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【內容導航】
源泉扣繳
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】源泉扣繳
源泉扣繳
1.扣繳義務人
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
企業(yè)類型 | 所得類型 | 是否在我國繳納企業(yè)所得稅（享受免稅優(yōu)惠除外） | 是否實行源泉扣繳 | |
居民企業(yè) | 來源于境內 | √ | × | |
來源于境外 | √ | × | ||
在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè) | 來源于中國境內 | 與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得 | √ | × |
與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得 | √ | √ | ||
在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè) | 發(fā)生在中國境外 | 與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得 | √ | × |
與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得 | × | - | ||
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè) | 來源于中國境內的 所得 | √ | √ | |
發(fā)生在中國境外的 所得 | × | - | ||
2.扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算
應納稅所得額 | 股息、紅利等權益性投資收益 | 以收入全額為應納稅所得額 |
利息、租金、特許權使用費所得 | ||
轉讓財產所得 | 以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 | |
應納稅額=應納稅所得額×預提所得稅稅率（10%） | ||
注：以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經濟法》授課講義
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