[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理答疑精選：營(yíng)運(yùn)能力分析。

　　【原題】計(jì)算分析題

　　甲公司2012年凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)涉及的當(dāng)年事項(xiàng)有：

　�。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元；

　�。�2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元；

　�。�3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬(wàn)元；

　　（4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

　�。�5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元；

　　（6）應(yīng)收賬款增加60萬(wàn)元；

　　（7）應(yīng)付賬款增加40萬(wàn)元。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；

　�。�2）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)凈收益；

　�。�3）計(jì)算確定2012年經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金；

　�。�4）計(jì)算確定2012年凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）；

　�。�5）計(jì)算確定2012年現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。

　　【正確答案】

　　（1）2012年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬(wàn)元）

　�。�2）2012年經(jīng)營(yíng)凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬(wàn)元）

　�。�3）2012年經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=1498+30+80=1608（萬(wàn)元）

　�。�4）2012年凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益/凈利潤(rùn)=1498/1500=0.9987

　�。�5）2012年現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=1588/1608=0.9876。

　　知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)運(yùn)能力分析

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師，我知道經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，但是我搞不清楚哪些才是流入和流出，兩者相減才是凈流量嘛，

　　以題中為例，甲公司2012年凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，在將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)涉及的當(dāng)年事項(xiàng)有：

　�。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元；

　�。�2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元；

　　（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬(wàn)元；

　�。�4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

　�。�5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元；

　�。�6）應(yīng)收賬款增加60萬(wàn)元；

　�。�7）應(yīng)付賬款增加40萬(wàn)元。

　　以上哪里屬于是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入？哪些是流出呢？

　　為又看答案，為什么50和60屬于是流出？而其他的都是流入呢？

　　為什么 （3）壞帳30萬(wàn)、報(bào)廢損失30萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)這些明明就是費(fèi)用，還不算流出呢？不明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學(xué)，您好：

　　這里需要我們掌握各個(gè)數(shù)據(jù)的歸屬，其中計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊、攤銷屬于非付現(xiàn)成本，不引起現(xiàn)金流量的變化；處置固定資產(chǎn)損益、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、投資損益屬于金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，是不考慮金融活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的，而凈利潤(rùn)的計(jì)算已經(jīng)考慮的，所以要在凈利潤(rùn)中扣除這些項(xiàng)目，然后我們來(lái)看這道題：

　�。�1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元； （2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元； 屬于非付現(xiàn)成本，不引起現(xiàn)金流的變化，但是凈利潤(rùn)的計(jì)算中扣除了這兩項(xiàng)，所以調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的時(shí)候要加回，然后（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失30萬(wàn)元； （4）公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元 （5）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元； 屬于金融活動(dòng)產(chǎn)生的損益，凈利潤(rùn)中相應(yīng)的增減，我們也要考慮回來(lái)，即凈利潤(rùn)中減掉的資產(chǎn)報(bào)廢損失，因?yàn)榕c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，所以要加回，同樣加上的變動(dòng)收益要再扣除，財(cái)務(wù)費(fèi)用也要相應(yīng)加回；然后考慮最后兩項(xiàng)，應(yīng)收賬款增加，說(shuō)明有一部分現(xiàn)金沒(méi)有收回，停留在應(yīng)收賬款科目中，所以應(yīng)收賬款的增加意味著現(xiàn)金的減少，所以要減掉，同樣應(yīng)付賬款增加說(shuō)明我們多占用了其他人的資金，導(dǎo)致自己的現(xiàn)金增加，所以要加上，總結(jié)為：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本+財(cái)務(wù)費(fèi)用-投資收益+處置固定資產(chǎn)損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失-應(yīng)收賬款增加-存貨增加+應(yīng)付賬款增加，這位學(xué)員理解一下！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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