與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系_2025注會審計主觀題特訓(xùn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-08-22 14:57:23

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與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司等多家上市公司。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在2024年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師2016年度至2018年度擔(dān)任甲公司審計項目質(zhì)量復(fù)核人員，2019年擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，2020年度在甲公司審計項目組中擔(dān)任對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策的其他關(guān)鍵審計合伙人，2021年度至2023年度因病休假未參與甲公司審計。

（2）合伙人B注冊會計師2018年度至2020年度擔(dān)任乙公司審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2022年度和2023年度擔(dān)任乙公司審計項目合伙人，2021年度未參與乙公司審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。

（3）C注冊會計師曾作為審計項目經(jīng)理簽署了丙公司2019年度至2023年度審計報告，之后調(diào)離丙公司審計項目組，加入事務(wù)所質(zhì)量管理部，負責(zé)復(fù)核所有上市公司審計客戶的財務(wù)報表。

（4）丁公司于2023年8月首次公開發(fā)行股票。D注冊會計師自2019年度起擔(dān)任丁公司財務(wù)報表審計項目合伙人。

要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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【正確答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師相繼擔(dān)任甲公司多項關(guān)鍵審計合伙人職責(zé)累計達到五年，其中擔(dān)任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年，2021年度至2023年度已完成冷卻（適用的冷卻期為連續(xù)三年），2024年度擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（2）	違反	截至2023年，累計擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人剛好滿五年，2024年處于冷卻期，繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人，將因密切關(guān)系和自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響
（3）	違反	C注冊會計師在冷卻期內(nèi)不得為丙公司的審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響
（4）	不違反	D注冊會計師在丁公司首次公開發(fā)行股票后擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的時間沒有超過2年，不違反有關(guān)獨立性規(guī)定

【提示】
事項（2）中B注冊會計師作為審計項目經(jīng)理簽署審計報告，按照項目合伙人要求考慮，2018年度至2020年度作為項目合伙人，需要累計計算年限。

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