出具內(nèi)部控制審計報告_2025注會審計主觀題特訓

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-08-20 16:41:27

報名指導

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

經(jīng)過一段時間的注會考試主觀題訓練，考生會發(fā)現(xiàn)自己對知識的掌握更加扎實，答題技巧也日益熟練。這種進步會帶來強烈的成就感，從而增強自信心。東奧整理了2025注會審計主觀題特訓，考生們快來打卡做題吧！

《審計》特訓主觀題匯總>| 近3年考試試題及答案解析 > |《審計》各章思維導圖匯總>

出具內(nèi)部控制審計報告

【簡答題】

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2024年度財務(wù)報表和2024年末財務(wù)報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：

（1）A注冊會計師執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計后，認為內(nèi)部控制運行有效，對甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表了無保留意見。

（2）A注冊會計師在充分考慮了相關(guān)控制的影響后識別了重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。

（3）甲公司在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，A注冊會計師檢查后確認整改當天控制運行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

（4）A注冊會計師在執(zhí)行甲公司內(nèi)部控制審計過程中，發(fā)現(xiàn)了一項控制偏差是系統(tǒng)性偏差，A注冊會計師擴大了樣本規(guī)模進行測試，無其他控制偏差，結(jié)果滿意。

（5）A注冊會計師在評價因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，認為小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

● ● ●

【正確答案】

（1）不恰當。注冊會計師不對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。

（2）不恰當。注冊會計師不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響。

（3）不恰當。還應(yīng)考慮新控制是否運行足夠長的時間。

（4）不恰當。擴大樣本規(guī)模無效/注冊會計師應(yīng)當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響。

【提示】可能是相關(guān)人員故意的（舞弊）修改了系統(tǒng)參數(shù)，導致了系統(tǒng)偏差。

（5）恰當。

● ● ●

2025年注冊會計師考試時間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點強化那些平時掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識點，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達到知識掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來，我們還為考生們精心準備了沖刺備考資料包，點擊下方圖片即可輕松獲取！