與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通_2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2025-08-18 15:18:16

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注會(huì)審計(jì)主觀題閱讀量大、作答耗時(shí)長(zhǎng)，考前主觀題訓(xùn)練可建立“審題-列綱-書(shū)寫(xiě)”的節(jié)奏感，確保整體得分效率。2025年注會(huì)考試即將開(kāi)始，東奧推出2025注會(huì)審計(jì)主觀題特訓(xùn)，趕快抓緊時(shí)間多多練習(xí)吧！

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與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

【綜合題】

上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。
資料一：
甲集團(tuán)公司各組成部分信息摘錄如下：

組成部分	組成部分類(lèi)型	擬執(zhí)行工作的類(lèi)型	組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
乙公司	重要	審計(jì)	D注冊(cè)會(huì)計(jì)師
丙公司	重要	特定審計(jì)程序	E注冊(cè)會(huì)計(jì)師
丁公司	不重要	集團(tuán)層面分析程序	—
戊公司	不重要	審閱	F注冊(cè)會(huì)計(jì)師

資料二：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司審計(jì)計(jì)劃及實(shí)施的審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為乙公司確定的重要性水平為210萬(wàn)元。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性為基準(zhǔn)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，用于過(guò)濾審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不需要累積的錯(cuò)報(bào)。
（3）了解D、E、F注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，確定了是否滿(mǎn)足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，并確定了是否處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)了解的結(jié)果表示滿(mǎn)意。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)對(duì)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，確定是否參與乙公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別出的舞弊及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的甲集團(tuán)管理層及治理層作出了通報(bào)。
要求：針對(duì)資料二第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料一，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【正確答案】

（1）不恰當(dāng)。乙公司的重要性水平不應(yīng)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

（2）不恰當(dāng)。明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為基準(zhǔn)確定。

（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力、了解集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）不恰當(dāng)。對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

（5）恰當(dāng)。

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2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-24日，在沖刺備考的緊要關(guān)頭，各位考生務(wù)必重點(diǎn)強(qiáng)化那些平時(shí)掌握不夠穩(wěn)固的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，集中精力攻克自身薄弱之處，力求達(dá)到知識(shí)掌握的最優(yōu)狀態(tài)。接下來(lái)，我們還為考生們精心準(zhǔn)備了沖刺備考資料包，點(diǎn)擊下方圖片即可輕松獲取！