第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)是注會稅法考試中較為重要的章節(jié)之一，本章內(nèi)容較為枯燥、繁冗、不易理解，考點也較為繁瑣，所以建議考生們在學(xué)習(xí)章節(jié)知識點時，通過習(xí)題練習(xí)可以加深對知識點的理解，鞏固基礎(chǔ)！下文已經(jīng)為大家整理了章節(jié)隨章演練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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國際稅收協(xié)定

【單選】雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的使用有明確的先后順序，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次是（　　）。

A、國籍、永久性住所、習(xí)慣性居處、重要利益中心

B、習(xí)慣性居處、國籍、重要利益中心、永久性住所

C、重要利益中心、永久性住所、國籍、習(xí)慣性居處

D、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

【正確答案】D

【答案解析】

雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的使用有明確的先后順序，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。

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【多選】根據(jù)國際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于受益所有人的有（　　）。

A、對所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B、對所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

C、指定收款人

D、代理人

【正確答案】C,D

【答案解析】

受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。

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境外所得稅收管理

【單選】境內(nèi)甲公司在A國有一分支機(jī)構(gòu)，2024年甲公司境內(nèi)所得120萬元，A國分支機(jī)構(gòu)虧損150萬元；此外，甲公司從A國另取得特許權(quán)使用費(fèi)所得10萬元。則分支機(jī)構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的是（　?。┤f元。

A、20

B、30

C、120

D、150

【正確答案】C

【答案解析】

其發(fā)生在A國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額150萬元，僅可以用從該國取得的特許權(quán)使用費(fèi)10萬元彌補(bǔ)，不得從當(dāng)年度甲公司境內(nèi)盈利120萬元中彌補(bǔ)。當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（120+10-150=-20萬元），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額（150萬元）超過盈利額（120+10=130萬元）的部分為實際虧損額（150-130=20萬元），按規(guī)定的期限（一般不超過5年）進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過盈利額的部分為非實際虧損額（120萬元），可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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【多選】下列項目中，境內(nèi)居民企業(yè)適用直接抵免的有（　?。?/p>

A、境外全資子公司向境內(nèi)居民企業(yè)（母公司）分配股息時扣繳的境外預(yù)提所得稅

B、境外分公司在境外就營業(yè)利潤繳納的企業(yè)所得額

C、境外全資子公司在當(dāng)?shù)鼐蜖I業(yè)利潤繳納的企業(yè)所得額

D、境外全資子公司就來源于其他國家股息所得繳納的他國預(yù)提所得稅

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項CD：適用間接抵免。

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國際反避稅

【單選】以下各項中，不屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的是（　?。?。

A、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

B、多邊工具

C、常設(shè)機(jī)構(gòu)

D、股息扣除

【正確答案】D

【答案解析】

BEPS十五項行動計劃包括：數(shù)字經(jīng)濟(jì)、混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)、無形資產(chǎn)、風(fēng)險和資本、其他高風(fēng)險交易、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價同期資料、爭端解決、多邊工具。

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【多選】下列各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目產(chǎn)出結(jié)果的有（　?。?/p>

A、《消除混合錯配安排的影響》

B、《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》

C、《制定有效受控外國公司規(guī)則》

D、《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項A）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（選項C）；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（選項D）；（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（選項B）；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

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轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理

【單選】下列情形中涉及的非金融企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（　?。?/p>

A、企業(yè)A直接持有企業(yè)B的股份為20%

B、企業(yè)C有7名董事，其中3名由企業(yè)D委派

C、企業(yè)E直接持有企業(yè)F的股份為20%，同時企業(yè)E全部借貸資金總額的5%由企業(yè)F擔(dān)保

D、企業(yè)G直接持有企業(yè)H的股份為20%,同時企業(yè)G的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由企業(yè)H提供商標(biāo)權(quán)才能正常進(jìn)行

【正確答案】D

【答案解析】

選項A：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項B：一方半數(shù)以上董事由另一方任命或者委派，則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項C：雙方存在持股關(guān)系，雖持股比例未達(dá)到規(guī)定比例25%，但一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外），則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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【多選】下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，可以適用于勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易的有（　?。?。

A、成本加成法

B、再銷售價格法

C、可比非受控價格法

D、交易凈利潤法

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

（1）選項A：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；（2）選項B：再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務(wù)；（3）選項C：可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易；（4）選項D：交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。

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以上為注會稅法第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)的隨章習(xí)題！2025年注會考試時間是8月23日、24日，剩余的備考時間不多了，請各位考生抓緊時間練習(xí)，提升解題的熟練度與速度，進(jìn)而提高答題的準(zhǔn)確率。

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