章節(jié)練習(xí)題是備考注會(huì)考試夯實(shí)基礎(chǔ)的重要一環(huán)，這種逐章攻克的方式，有助于構(gòu)建完整的知識(shí)框架，為后續(xù)綜合復(fù)習(xí)和應(yīng)對(duì)考試奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。以下是2025年注會(huì)審計(jì)科目第二十章章節(jié)練習(xí)題，快來(lái)做題吧！

《審計(jì)》習(xí)題隨章演練>| 《審計(jì)》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

內(nèi)部控制審計(jì)的概念

【單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮某項(xiàng)控制是否是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)鍵依據(jù)是控制目標(biāo)

B. 企業(yè)建立的與客戶(hù)定期對(duì)賬和差異處理相關(guān)的控制與應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)等認(rèn)定相關(guān)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

C. 企業(yè)為達(dá)到最佳庫(kù)存的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的對(duì)存貨采購(gòu)間隔時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控的相關(guān)控制，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

D. 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是那些與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)為達(dá)到最佳庫(kù)存的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的對(duì)存貨采購(gòu)間隔時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控的相關(guān)控制與經(jīng)營(yíng)效率效果相關(guān)，而不直接與財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定相關(guān)，屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

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計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作

【多選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的有（　?。?/span>

A. 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

B. 對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷

C. 企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

D. 企業(yè)層面的控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)工作的影響：

（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況；

（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)（選項(xiàng)A）；

（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度（選項(xiàng)C）；

（5）與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷；

（6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素；

（7）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷（選項(xiàng)B）；

（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)D：因?yàn)槭窃谟?jì)劃階段，還無(wú)法確定企業(yè)層面的控制對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響，選項(xiàng)D是在識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制時(shí)，才考慮對(duì)其他控制及其測(cè)試的影響。

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自上而下的方法

【單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　　）。

A. 以前年度審計(jì)中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

B. 在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

C. 如果某財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能存在一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)，這個(gè)或這些錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該認(rèn)定為相關(guān)認(rèn)定

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)

【正確答案】D

【答案解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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 測(cè)試控制的有效性

【單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試控制有效性的程序通常為詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行

B. 詢(xún)問(wèn)必須與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

C. 觀察是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄的控制的有效方法

D. 重新執(zhí)行的目的是評(píng)價(jià)控制的有效性，也包括測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，重新執(zhí)行的目的是評(píng)價(jià)控制的有效性，而不是測(cè)試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試。

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企業(yè)層面控制的測(cè)試

【多選】一般而言，針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可能包括（　?。?。

A. 針對(duì)重大的異常交易的控制

B. 針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C. 能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D. 與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

一般而言，針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制包括但不限于：

（1）針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制（選項(xiàng)A）；

（2）針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制（選項(xiàng)B）；

（3）與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制（選項(xiàng)D）；

（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制（選項(xiàng)C）；

（5）建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

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業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試

【單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，正確的是（　　）。

A. 檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B. 與預(yù)防性控制相比，不同被審計(jì)單位之間檢查性控制差別很大

C. 檢查性控制是正式建立的程序

D. 與復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程相比，對(duì)于簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程，被審計(jì)單位通常更依賴(lài)自動(dòng)化控制

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易，可能一年只運(yùn)行幾次，比如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較；也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次。

選項(xiàng)B正確，許多檢查性控制取決于被審計(jì)單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目，也可能是非正式的程序。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)流程相比，對(duì)于較復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，被審計(jì)單位通常更依賴(lài)自動(dòng)化控制。

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內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)

【單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A. 控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生有關(guān)

B. 如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶(hù)或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加

C. 即使存在補(bǔ)償性控制，一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合也可能被評(píng)價(jià)為重大缺陷

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對(duì)同一重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷

【正確答案】A

【答案解析】

控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【提示】針對(duì)選項(xiàng)C：如果補(bǔ)償性控制無(wú)效，那么該項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合，是可能構(gòu)成重大缺陷的，有補(bǔ)償性控制并非一定起作用。

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完成內(nèi)部控制審計(jì)工作

【多選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列關(guān)于溝通事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A. 書(shū)面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行

B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與管理層溝通其在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的一般缺陷，并在溝通完成后告知治理層

C. 在進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需重復(fù)自身、內(nèi)部審計(jì)人員或被審計(jì)單位其他人員以前書(shū)面溝通過(guò)的控制缺陷

D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中聲明，在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重程度低于重大缺陷的控制缺陷

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師“不應(yīng)”在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中聲明，在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重程度低于重大缺陷的控制缺陷。

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出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

【多選】在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列各項(xiàng)中，屬于否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括的有（　?。?。

A. 重大缺陷的定義

B. 重大缺陷的性質(zhì)

C. 重大缺陷的范圍

D. 重大缺陷對(duì)內(nèi)部控制的影響程度

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括重大缺陷的定義（選項(xiàng)A）、重大缺陷的性質(zhì)（選項(xiàng)B）及其對(duì)內(nèi)部控制的影響程度（選項(xiàng)D）。

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