貸款和擔(dān)保_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:38:37

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注冊會計師《審計》第二十三章涉及經(jīng)濟利益、貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系等多方面對獨立性的影響，以及關(guān)鍵審計合伙人輪換等復(fù)雜規(guī)定。以下是注冊會計師審計第二十三章學(xué)習(xí)要點精講，幫助大家快速理解考點，一起來看看吧！

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貸款和擔(dān)保_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

第四節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【知識點】

貸款和擔(dān)保

主體：會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬

具體情形		處理和防范措施
從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保	（1）如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或貸款擔(dān)保	沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保	（2）會計師事務(wù)所按照正常的程序、條款和條件取得貸款（如果該貸款對審計客戶或取得貸款的會計師事務(wù)所是重要的）	可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施（例如，由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)且未從該貸款中獲益的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作）
從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由此類審計客戶提供貸款擔(dān)保	（3）審計項目團隊成員或其主要近親屬按照正常的程序、條款和條件取得貸款或獲得擔(dān)保	不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保		沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保		沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶（如：理財賬戶）	（1）賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的	不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶（如：理財賬戶）	（2）不是按正常的商業(yè)條件	不得開立