選擇擬測試的控制_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-20 13:23:28

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在學(xué)習(xí)注冊會計(jì)師審計(jì)的過程中，遇到難以理解的內(nèi)容，及時查閱輔導(dǎo)資料或觀看相關(guān)課程講解，多角度理解知識點(diǎn)，確保及時學(xué)懂弄通。以下是根據(jù)東奧名師講義整理的25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)講解，大家趕快來學(xué)習(xí)吧！

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選擇擬測試的控制_25年注冊會計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

第三節(jié)：自上而下的方法

【知識點(diǎn)】

選擇擬測試的控制

基本要求

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見

2.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險；反之，一項(xiàng)控制也可能應(yīng)對評估的多項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險。注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

3.在確定是否測試某項(xiàng)控制時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何

選取原則

1.注冊會計(jì)師通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制

2.每個重要賬戶、認(rèn)定和/或重大錯報風(fēng)險至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制

相關(guān)說明

1.注冊會計(jì)師無需測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報的控制

2.如果識別并選取了能夠充分應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的控制，則不需要再測試針對同樣認(rèn)定的其他控制

3.注冊會計(jì)師在考慮是否有必要測試業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制之前，首先要考慮測試那些與重要賬戶的認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)層面控制的有效性

4.如果企業(yè)層面控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認(rèn)定的重大錯報，注冊會計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)

5.注冊會計(jì)師需要選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

6.如果存在多個控制均應(yīng)對相關(guān)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師通常會選擇那個（些）能夠以最有效的方式予以測試的控制

7.企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制

8.管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試控制的決定，不影響注冊會計(jì)師的控制測試決策，注冊會計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制

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以上就是注冊會計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“選擇擬測試的控制”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！