內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
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注冊會計師審計科目通過率處于較低水平。審計教材語言專業(yè)性強，考生理解起來有困難，還需掌握在不同情況下運用審計準(zhǔn)則和規(guī)定。東奧整理了25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點講解，馬上開始學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第十五章：注冊會計師利用他人的工作
第一節(jié)：利用內(nèi)部審計人員的工作
【知 識 點】
內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系
1.兩者的聯(lián)系
（1）兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的。
（2）兩者的審計對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊。
2.利用內(nèi)部審計的原因
（1）注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分【★★★必須了解被審計單位的內(nèi)部控制（包括內(nèi)部審計）】
（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響
（3）注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率
3.了解內(nèi)部審計的作用
通過了解內(nèi)部審計工作的情況，注冊會計師可以掌握內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的、可能對被審計單位財務(wù)報表和注冊會計師審計產(chǎn)生重大影響的事項。
4.利用內(nèi)部審計人員工作的類型
注冊會計師在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作包括：（2個方面）
（1）在獲取審計證據(jù)的過程中利用內(nèi)部審計的工作。
（2）在注冊會計師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。
（二）利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任
1.相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其自主程度和客觀性畢竟有限，無法達到注冊會計師審計要求的水平。
2.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。
3.通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。如：
（1）重大錯報風(fēng)險的評估；
（2）重要性水平的確定；
（3）樣本規(guī)模的確定；
（4）對會計政策和會計估計的評估等。
4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員對該項審計業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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