除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質(zhì)性程序_25年注冊會計師審計學習要點
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注冊會計師審計科目命題時常常結合實際案例，要求考生分析問題、判斷審計程序的恰當性等，這對考生的思維能力和應試技巧都是考驗。本文將為大家?guī)韺徲嫷谑驴键c講解——除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質(zhì)性程序，趕快來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第十章：采購與付款循環(huán)的審計
第五節(jié)：采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序
【知 識 點】
除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質(zhì)性程序
（一）審計目標與財務報表認定對應關系表（除固定資產(chǎn)循環(huán)、人力資源和工薪循環(huán)）（如：差旅費、廣告費等）
審計目標 | 相關認定 | ||||
發(fā)生 | 完整性 | 準確性 | 截止 | 分類 | |
①確定利潤表中記錄的一般費用是真實發(fā)生的 | √ | ||||
②確定所有應當記錄的費用均已記錄 | √ | ||||
③確定一般費用以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中 | √ | ||||
④確定費用已計入恰當?shù)臅嬈陂g | √ | ||||
⑤確定費用已記錄于恰當?shù)馁~戶 | √ | ||||
（二）一般費用的實質(zhì)性程序（6個程序：簡單了解）
1.獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確。
2.實質(zhì)性分析程序
（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。
（2）將費用細化到適當層次，根據(jù)關鍵因素和相互關系（例如，本期預算、費用類別與銷售數(shù)量、職工人數(shù)的變化之間的關系等）設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。
（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。
（4）將已記錄金額與預期值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。
（5）調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時實施其他審計程序。
3.對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。
4.從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
5.抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
6.檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準則及其他相關規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团丁?/p>
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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“除折舊/攤銷、人工費用以外一般費用的實質(zhì)性程序”的相關內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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