對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制體系的監(jiān)督_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
注冊會計師審計考試內(nèi)容和重點會隨著行業(yè)發(fā)展和政策變化而有所調(diào)整，重要考點也會相應(yīng)變化。因此，考生要持續(xù)關(guān)注考試動態(tài)，及時了解最新的考試大綱和命題趨勢。東奧根據(jù)25年新教材和名師講義整理了注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點講解，一起來看！
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【所屬章節(jié)】
第七章：風險評估
第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素
【知 識 點】
對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制體系的監(jiān)督
（一）對與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制體系的監(jiān)督的概念
含義 | 對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督：是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施（及時評估+采取措施） |
方式 | 通常管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動、單獨的評價活動或兩者相結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督 |
相關(guān) 說明 | 1.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作（持續(xù)的監(jiān)督活動，如：付款時審查發(fā)票） 2.被審計單位可能使用內(nèi)部審計人員或具有類似職能的人員，對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進建議（單獨的評價活動） |
（二）了解對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督
注冊會計師在了解被審計單位如何監(jiān)督內(nèi)部控制體系時，需要考慮的相關(guān)事項包括：（4個方面）
1.監(jiān)督活動的設(shè)計，如監(jiān)督是定期的還是持續(xù)的；
2.監(jiān)督活動的實施情況和頻率；
3.對監(jiān)督活動結(jié)果的定期評價，以確定控制是否有效；
4.如何通過適當?shù)恼拇胧?yīng)對識別的缺陷，包括與負責采取整改措施的人員及時溝通缺陷。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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