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【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險(xiǎn)評估

第四節(jié)：了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系各要素

【知 識 點(diǎn)】

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境

（一）內(nèi)部環(huán)境的概念

內(nèi)部環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和行動(dòng)。（如：學(xué)習(xí)環(huán)境、對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的態(tài)度）

（二）了解內(nèi)部環(huán)境的要求

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價(jià)（★★）。

（三）內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素（6個(gè)方面）

1.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；（如：山西假酒、明膠）

2.對勝任能力的重視；（賒銷審批：不具有信用評價(jià)的能力）

3.治理層的參與程度；（是否全員參與管理？一股獨(dú)大）

4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5.職權(quán)與責(zé)任的分配；

6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

（四）相關(guān)說明

1.內(nèi)部環(huán)境的作用

（1）內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識，并為被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運(yùn)行奠定了總體基礎(chǔ)。

（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2.了解和評價(jià)構(gòu)成要素時(shí)的相關(guān)要求

（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識以及所采取的行動(dòng)。

（2）在評價(jià)內(nèi)部環(huán)境各個(gè)要素時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部環(huán)境的各要素的控制是否得到執(zhí)行。

（3）在確定構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。

（4）內(nèi)部環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮內(nèi)部環(huán)境的總體優(yōu)勢，是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)基礎(chǔ)，并且未被內(nèi)部環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

（1）雖然令人滿意的內(nèi)部環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）有效的內(nèi)部環(huán)境還能為注冊會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。

（3）內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。例如，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

4.內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識點(diǎn)“與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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