組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-06 15:48:00

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注會審計第七章“風(fēng)險評估”是審計課程中的核心章節(jié)，在考試中占據(jù)重要地位，近年平均分值穩(wěn)定在6分左右。為方便大家學(xué)習(xí)，東奧整理了2025年注冊會計師審計第七章學(xué)習(xí)要點講解，以下是“組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式”講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第三節(jié)：了解被審計單位及其環(huán)境和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

【知識點】

組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式

（一）組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)

項目	具體內(nèi)容
組織結(jié)構(gòu)	——哪些是子公司？持股比例？可與哪些下設(shè)組織溝通？ 1.復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)通常更有可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風(fēng)險 2.應(yīng)當(dāng)了解財務(wù)報表合并、商譽以及長期股權(quán)投資核算等問題，以及財務(wù)報表是否已對這些問題作了充分披露
所有權(quán)結(jié)構(gòu)	1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或?qū)嶓w之間的關(guān)系，包括關(guān)聯(lián)方，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)會計處理 2.注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解所有者、治理層、管理層之間的區(qū)別（有時可能是同一方）
治理結(jié)構(gòu)	良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作以及財務(wù)報告實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險（如：一股獨大，稅務(wù)隨便查，成本為收入的80%）

（二）業(yè)務(wù)模式

1.對經(jīng)營風(fēng)險的了解

責(zé)任

管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

來源

導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的可能性有所增加的經(jīng)營風(fēng)險可能來自下列事項：（3方面）

（1）目標或戰(zhàn)略不恰當(dāng)，未能有效實施戰(zhàn)略，環(huán)境的變化或經(jīng)營的復(fù)雜性

（2）未能認識到變革的必要性也可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。例如：

①開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)可能失敗

②即使成功開拓了市場，也不足以支撐產(chǎn)品或服務(wù)

③產(chǎn)品或服務(wù)存在瑕疵，可能導(dǎo)致法律責(zé)任及聲譽方面的風(fēng)險

（3）對管理層的激勵和壓力措施可能導(dǎo)致有意或無意的管理層偏向，并因此影響重大假設(shè)以及管理層或治理層預(yù)期的合理性

考慮

因素

注冊會計師在了解可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的業(yè)務(wù)模式、目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險時，可以考慮下列事項：（8個方面）

（1）行業(yè)發(fā)展，例如，缺乏足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長（微信、語音輸入→轉(zhuǎn)為漢字、掃地機器人）

（2）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，這可能導(dǎo)致被審計單位的產(chǎn)品責(zé)任增加

（3）被審計單位的業(yè)務(wù)擴張，被審計單位對市場需求的估計可能不準確

（4）新的會計政策要求，被審計單位可能對其未完全執(zhí)行或執(zhí)行不當(dāng)

（5）監(jiān)管要求，這可能導(dǎo)致法律責(zé)任增加

（6）本期及未來的融資條件，例如被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會

（7）信息技術(shù)的運用，例如，新的信息技術(shù)系統(tǒng)的實施將影響經(jīng)營和財務(wù)報告

（8）實施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運用新的會計政策要求的影響

2.評價經(jīng)營風(fēng)險的影響（★★）

（1）了解業(yè)務(wù)模式主要是為了了解和評價被審計單位經(jīng)營風(fēng)險可能對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的影響。

（2）注冊會計師了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)模式有助于從戰(zhàn)略層面和整體層面了解被審計單位，并了解被審計單位承擔(dān)和面臨的經(jīng)營風(fēng)險。（目標制定過高、跨行業(yè)經(jīng)營）

（3）由于多數(shù)（★★并非全部）經(jīng)營風(fēng)險最終都會導(dǎo)致財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，因此，了解影響財務(wù)報表的經(jīng)營風(fēng)險有助于注冊會計師識別重大錯報風(fēng)險。（業(yè)務(wù)模式：線上銷售、實體店銷售）

（4）注冊會計師并非需要了解被審計單位業(yè)務(wù)模式的所有方面。

（5）經(jīng)營風(fēng)險比財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險范圍更廣，注冊會計師沒有責(zé)任了解或識別所有的經(jīng)營風(fēng)險。（原因：并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險）

3.了解相關(guān)活動

注冊會計師在了解被審計單位業(yè)務(wù)模式時，包括了解下列活動：（3項活動）

經(jīng)營活動	了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露（主要考慮經(jīng)營風(fēng)險：醫(yī)藥公司從事房地產(chǎn)、柯達公司）
投資活動	了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化
籌資活動	了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力（有無高利貸？有無融資壓力？持續(xù)經(jīng)營？）

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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式”的相關(guān)內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！