審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段_25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-21 11:06:00

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注冊會計(jì)師審計(jì)科目被公認(rèn)為專業(yè)階段考試中難度較大的科目之一，與《會計(jì)》《財(cái)務(wù)成本管理》并稱“三座大山”。以下是25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段”的講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用-樣本設(shè)計(jì)階段_25年注會審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第三節(jié)：審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

【知識點(diǎn)】

樣本設(shè)計(jì)階段

共4個(gè)步驟：與控制測試相比，差一個(gè)定義測試期間

（一）確定測試目標(biāo)（1/4）

測試目標(biāo)	細(xì)節(jié)測試：識別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露中存在的重大錯(cuò)報(bào)。
相關(guān)說明	在細(xì)節(jié)測試中，審計(jì)抽樣通常用來測試有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如：應(yīng)收賬款的存在）的合理性。

（二）定義總體（2/4）

特征

相關(guān)內(nèi)容

適當(dāng)性

注冊會計(jì)師應(yīng)確信總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)（如：誰沒來，請舉手）。

完整性

1.某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成總體。

2.剩余項(xiàng)目的處理

（1）如果剩余項(xiàng)目加總起來不重要或者被認(rèn)為存在較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以無需對這些剩余項(xiàng)目實(shí)施檢查，或僅在必要時(shí)對其實(shí)施分析程序。

（2）如果注冊會計(jì)師認(rèn)為這些剩余項(xiàng)目加總起來是重要的，需要實(shí)施細(xì)節(jié)測試以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，這些剩余項(xiàng)目就構(gòu)成了總體。

【提示】增加單獨(dú)測試的重大項(xiàng)目可以減少樣本規(guī)模。

（三）定義抽樣單元（3/4）

抽樣單元

可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目），甚至是每個(gè)貨幣單元。

選擇標(biāo)準(zhǔn)

1.如何定義抽樣單元能使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果；

2.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度。

（四）界定錯(cuò)報(bào)（4/4）

在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)。

例如：應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定（即總賬余額是否真實(shí)？），不同應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間記串戶就不算錯(cuò)報(bào)。

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