審計抽樣_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-04-16 15:11:29

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審計準則是指引審計工作的核心規(guī)范，在注冊會計師審計科目中占據著主導地位?？荚噧热菥o密圍繞最新審計準則展開，無論是審計程序的設計、審計證據的獲取，還是審計意見的表達，都需嚴格遵循準則要求。以下是知識點“審計抽樣”的講解，快來學習吧！

審計抽樣_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第一節(jié)：審計抽樣的相關概念

【知識點】

審計抽樣

（一）審計抽樣的概念

審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結論提供合理基礎。（如：對生產的產品測試次品率）

（二）審計抽樣的特征

特征	審計抽樣的3個特征（★★★同時具有） 1.對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實施審計程序；（不能是全查） 2.所有抽樣單元都有被選取的機會；（但不一定機會均等：選取樣本不能存在偏向）（選秀女） 3.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論。
代表性	含義	代表性：是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似（★★★并非完全相同）。
	應用原則	只有當從總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論。
	判斷標準	樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。
	影響因素	相關因素	無關因素
		整個樣本	樣本中的單個項目
		如何選取樣本	樣本規(guī)模
		錯報的發(fā)生率	錯報的特定性質（如：異常誤差）

（三）審計抽樣的適用性（并非在所有審計程序中都可以使用）

程序	對抽樣的規(guī)定
風險評估程序	1.通常不涉及審計抽樣。 2.如果注冊會計師在了解控制的設計和確定其是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時的審計抽樣僅適用于控制測試，不是針對風險評估程序。
控制測試	1.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。 2.對于未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣。 3.在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息處理控制運行有效性的審計證據，此時不需使用審計抽樣。
實質性程序	1.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據。 2實施實質性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據樣本項目的測試結果推斷有關總體的結論，因而不宜使用審計抽樣。
審計抽樣可以與其他選取測試項目的方法結合進行。例如，在審計應收賬款時，注冊會計師可以使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，再針對剩余的應收賬款余額進行抽樣。