控制測(cè)試的概念和要求_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-20 17:02:03

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了解過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的考生都知道控制測(cè)試，什么是控制測(cè)試？控制測(cè)試是與了解內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)聯(lián)的審計(jì)程序，接下來(lái)東奧就帶領(lǐng)大家從概念和要求兩個(gè)方面了解控制測(cè)試，對(duì)本知識(shí)點(diǎn)掌握不夠透徹的考生，千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)！

控制測(cè)試的概念和要求_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)繁多，有些考生備考時(shí)間不充足，沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行全面的二輪復(fù)習(xí)，這部分考生可以針對(duì)薄弱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)，著重學(xué)習(xí)教材中的重要知識(shí)點(diǎn)。東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理了審計(jì)各章的重要知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)打卡>>

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第三節(jié)：控制測(cè)試

【知識(shí) 點(diǎn)】

控制測(cè)試的概念和要求

（一）控制測(cè)試的定義

控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

（二）了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的區(qū)別

08第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(Word筆記版)2253

項(xiàng)目	了解內(nèi)部控制	控制測(cè)試
目的	評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行	測(cè)試控制運(yùn)行是否有效
可能得出的結(jié)論	（1）控制的設(shè)計(jì)有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運(yùn)行有效），應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（2）控制的設(shè)計(jì)有效，但未得到執(zhí)行，擬不實(shí)施控制測(cè)試（3）控制的設(shè)計(jì)無(wú)效，擬不實(shí)施控制測(cè)試	（1）控制運(yùn)行有效，支持了解內(nèi)部控制時(shí)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，適當(dāng)減少實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）控制運(yùn)行無(wú)效，不支持了解內(nèi)部控制時(shí)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序
程序	詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試	詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行
證據(jù)數(shù)量	只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)	需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察

提示：

如果了解的信息技術(shù)一般控制有效，自動(dòng)化信息處理控制一貫運(yùn)行時(shí)，了解內(nèi)部控制的同時(shí)也可能得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論。

（三）應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（四）控制測(cè)試的內(nèi)容

在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；

（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。

提示：

如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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