注會(huì)審計(jì)科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的備考即將結(jié)束了，如何備考才能提高學(xué)習(xí)效率？要掌握正確的學(xué)習(xí)方法，東奧整理了審計(jì)科目的重要知識(shí)點(diǎn)，幫助考生準(zhǔn)確掌握考試要點(diǎn)，考生們不要錯(cuò)過哦！

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【所屬章節(jié)】

第五章：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

第三節(jié)：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響

【知 識(shí) 點(diǎn)】

信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

（一）總體要求

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)化控制或自動(dòng)化信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。

（二）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要從以下五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：

（1）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度；

（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜程度；

（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)的依賴程度；

（4）信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；

（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度。

（三）評(píng)估復(fù)雜程度

信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正相關(guān)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體評(píng)估復(fù)雜程度時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面予以考慮。

1.評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

對(duì)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度的評(píng)估需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí)，可以考慮以下因素：

（1）某流程是否涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清；

（2）某流程是否涉及大量操作及決策活動(dòng)；

（3）某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作；

（4）某流程是否需要對(duì)信息進(jìn)行人工處理；

（5）對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。

2.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度，受到以下因素的影響：

（1）受到所使用系統(tǒng)類型的影響：①對(duì)商業(yè)軟件復(fù)雜程度的評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，以及客制化程度。②對(duì)自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜程度的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。

（2）受到系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量的影響，包括：①被審計(jì)單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤。②數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI。③是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

3.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度

評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜程度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的。

（四）了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制。

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