注會審計考試重點仍是教材中的基礎(chǔ)內(nèi)容，考生要在日常備考中學(xué)會提取關(guān)鍵點。為方便大家更好地學(xué)習(xí)，東奧會計在線整理了2023年注會審計重要考點講解，跟上節(jié)奏一起來學(xué)習(xí)吧！

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【知識點】治理和領(lǐng)導(dǎo)層

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

第一節(jié)：會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

治理和領(lǐng)導(dǎo)層

（一）質(zhì)量目標

1.質(zhì)量至上（質(zhì)量優(yōu)先）

事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化，樹立質(zhì)量意識，具體包括：

（1）事務(wù)所及其人員有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而更好地服務(wù)于公眾利益；

（2）事務(wù)所人員樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度，對于持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)至關(guān)重要；

（3）事務(wù)所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，或者對其在質(zhì)量管理體系中所執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，并且這些人員的行為應(yīng)當?shù)卯敚?/p>

（4）事務(wù)所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應(yīng)當堅持質(zhì)量優(yōu)先，都不能以犧牲質(zhì)量為代價。

2.行動展示

領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負責(zé)，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視。

3.傳遞理念，培育文化

領(lǐng)導(dǎo)層向事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化。

4.角色、職責(zé)、權(quán)限的分配

事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關(guān)人員的角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當?shù)模軌驖M足質(zhì)量管理體系設(shè)計、實施和運行的需要。

5.資源

會計師事務(wù)所的資源（包括財務(wù)資源）需求得到恰當?shù)挠媱?，并且資源的取得和分配能夠為事務(wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障。

（二）質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層

質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層是一個“1+N”的領(lǐng)導(dǎo)體系，如圖21-6所示。

（三）人員管理（2023年教材修訂）

1.人員的含義（2023年教材修訂）

本章所稱的人員，包括會計師事務(wù)所的合伙人和員工。其中，合伙人是一種統(tǒng)稱，是指在提供專業(yè)服務(wù)方面有權(quán)代表會計師事務(wù)所的人員，包括非合伙制會計師事務(wù)所中處于同等職位的人員。

2.統(tǒng)一的人員管理制度

會計師事務(wù)所應(yīng)當建立實施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪酬、培訓(xùn)等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。

3.以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核、晉升和薪酬政策

會計師事務(wù)所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當堅持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素。

4.合伙人管理（“4+2”）

會計師事務(wù)所有必要加強對合伙人晉升、培訓(xùn)、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求，切實履行其在質(zhì)量管理方面的責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

5.晉升合伙人的管理（一票否決）

會計師事務(wù)所應(yīng)當綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制。

6.合伙人考核和收益分配（質(zhì)量、能力、業(yè)績、社會聲譽）

（1）應(yīng)當綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標；

（2）不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標；

（3）不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。

7.關(guān)鍵管理人員的調(diào)度和配置（統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核、統(tǒng)一調(diào)度和配置）

會計師事務(wù)所應(yīng)當對分所（或分部）的負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的調(diào)度和配置。

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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！

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