審計(jì)工作底稿的要素_2023年注會審計(jì)重要考點(diǎn)
3科
日均>3h
注會審計(jì)的專業(yè)判斷內(nèi)容比較多，但是應(yīng)當(dāng)說大部分考題的答案都可以在書上找得到。以下是2023年注會審計(jì)重要考點(diǎn)講解，零基礎(chǔ)考生不要錯過，快來學(xué)習(xí)吧！
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【知識點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素
【所屬章節(jié)】
第六章：審計(jì)工作底稿
第二節(jié)：審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
審計(jì)工作底稿的要素
通常，審計(jì)工作底稿包含8個基本要素，如圖6-2所示。
（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（1/8）
審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。
（二）審計(jì)過程記錄（2/8）
1.識別特征
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
定義 | 指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志 |
記錄要求 | 在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征 |
記錄目的 | 記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，例如，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，也便于對例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 |
唯一性 | 對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試 |
2.不同事項(xiàng)或程序的識別特征舉例
3.重大事項(xiàng)
（1）引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)；
（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào)，或需要修正以前對重大錯報(bào)風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；
（3）導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；
（4）導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。
4.針對重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況
如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：
（1）注冊會計(jì)師針對不一致信息執(zhí)行的審計(jì)程序。
（2）項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。
（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。
（三）審計(jì)結(jié)論（3/8）
（1）注冊會計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
（2）在記錄審計(jì)結(jié)論時需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。
（四）審計(jì)標(biāo)識及其說明（4/8）
審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。
（五）索引號及編號（5/8）
通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。
（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8、7/8）
1.記錄內(nèi)容
在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：
（1）測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征；
（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期；
（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。
在需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況下，還需注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期。
2.記錄要求
（1）通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；
（2）在實(shí)務(wù)中，如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。
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本文知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點(diǎn)擊圖片試讀更多！
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