確定樣本規(guī)模（控制測(cè)試）_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-21 16:47:13

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確定樣本規(guī)模（控制測(cè)試）_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】確定樣本規(guī)模（控制測(cè)試）

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第二節(jié)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

確定樣本規(guī)模（控制測(cè)試）

1.控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素

（1）影響樣本規(guī)模的主要因素。

提示：

控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)	反向變動(dòng)
可容忍偏差率	反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體偏差率	同向變動(dòng)
總體規(guī)模	影響跟小

（2）影響樣本規(guī)模的其他因素。

①控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多；

②控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多；

③控制的類型，通常對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)化控制。

說明：

①在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，然后對(duì)每一測(cè)試根據(jù)計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平和控制有效性分別確定其可容忍偏差率。

②在實(shí)務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率超過20%時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要實(shí)施控制測(cè)試。

③總體規(guī)模對(duì)樣本的影響幾乎為零，除非總體非常小。

2.針對(duì)運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制的考慮

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行頻率較低的內(nèi)部控制時(shí)，所需測(cè)試的樣本數(shù)量可以借鑒下表所示的經(jīng)驗(yàn)值。

控制運(yùn)行頻率和總體的規(guī)模	測(cè)試的樣本數(shù)量
1次/季度（4）	2
1次/月度（12）	2～5
1次/半月（24）	3～8
1次/周（52）	5～15