商業(yè)關(guān)系_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-16 14:50:50

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

只要理想不熄滅，奮斗不終止，就能將自己的長(zhǎng)處發(fā)揮到極致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目沖刺備考已經(jīng)開始了，下文為東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有所幫助！點(diǎn)擊下方推薦閱讀，還有更多重難點(diǎn)問答等你了解！

推薦閱讀：更多CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答匯總＞＞＞

商業(yè)關(guān)系_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答

■ 商業(yè)關(guān)系

（一）商業(yè)關(guān)系的類型

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。這些商業(yè)關(guān)系可能包括：1.與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè)；2.按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；3.按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

（二）商業(yè)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止；2.如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；3.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（三）與審計(jì)客戶或其利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益

如果審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員，或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬不得擁有會(huì)涉及該實(shí)體經(jīng)濟(jì)利益的商業(yè)關(guān)系，除非同時(shí)滿足下列條件：1.這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要；2.該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)上述投資者或投資組合并不重大；3．該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資組合控制該實(shí)體。

（四）從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┌ǎ海?）取消交易或降低交易規(guī)模；（2）將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

● ● ●

2022年注會(huì)考試時(shí)間為8月26-28日，以上就是東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理的商業(yè)關(guān)系的相關(guān)內(nèi)容！每一天的努力都是通往成功的階梯，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績(jī)！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦