商業(yè)關(guān)系_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-16 14:50:50

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商業(yè)關(guān)系_CPA審計重難點問答

■ 商業(yè)關(guān)系

（一）商業(yè)關(guān)系的類型

會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。這些商業(yè)關(guān)系可能包括：1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；2.按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；3.按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

（二）商業(yè)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定

1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員不得與審計客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系，如果會計師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止；2.如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目團(tuán)隊成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊；3.如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（三）與審計客戶或其利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實體中擁有利益

如果審計客戶或其董事、高級管理人員，或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬不得擁有會涉及該實體經(jīng)濟(jì)利益的商業(yè)關(guān)系，除非同時滿足下列條件：1.這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要；2.該經(jīng)濟(jì)利益對上述投資者或投資組合并不重大；3．該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資組合控制該實體。

（四）從審計客戶購買商品或服務(wù)

1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施包括：?）取消交易或降低交易規(guī)模；（2）將相關(guān)審計項目團(tuán)隊成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊。

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