商業(yè)關(guān)系_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問答




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■ 商業(yè)關(guān)系
(一)商業(yè)關(guān)系的類型
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間,由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。這些商業(yè)關(guān)系可能包括:1.與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級(jí)管理活動(dòng)的人員共同開辦企業(yè);2.按照協(xié)議,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售;3.按照協(xié)議,會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。
(二)商業(yè)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)予以終止;2.如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì);3.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
(三)與審計(jì)客戶或其利益相關(guān)者一同在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有利益
如果審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員,或上述各方作為投資者的任何組合,在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬不得擁有會(huì)涉及該實(shí)體經(jīng)濟(jì)利益的商業(yè)關(guān)系,除非同時(shí)滿足下列條件:1.這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要;2.該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)上述投資者或投資組合并不重大;3.該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資組合控制該實(shí)體。
(四)從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù),如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健7婪洞胧┌ǎ海?)取消交易或降低交易規(guī)模;(2)將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。
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