信息技術(shù)對審計范圍的影響_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-07-29 17:56:53

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信息技術(shù)對審計范圍的影響_CPA審計重難點問答

■ 信息技術(shù)對審計范圍的影響

（一）總體要求

1.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍。

2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度、信息系統(tǒng)復(fù)雜程度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

3.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜程度成正比

（二）評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度作出適當(dāng)判斷：

1.某流程是否涉及過多人員及部門，并且相關(guān)人員及部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清；

2.某流程是否涉及大量操作及決策活動；

3.某流程的數(shù)據(jù)處理過程是否涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作；

4.某流程是否需要對信息進行手工處理；

5.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度。

（三）評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜程度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間。同時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量，包括：

1.被審計單位是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤；

2.數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI；

3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

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