2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2022-06-08 14:50:10

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考生在通讀注會(huì)審計(jì)教材的過(guò)程中要注意搭配做一些習(xí)題，在做題的過(guò)程中善于總結(jié)歸納。以下是2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)，小伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

【內(nèi)容導(dǎo)航】

識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

【所屬章節(jié)】

第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架——第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如下圖所示。

（一）自身利益（“money”問(wèn)題）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面。

①在客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（詳見(jiàn)教材23.2）；

②與客戶(hù)之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見(jiàn)教材23.3）；

③能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個(gè)人私利；

④在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面。

①收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)（詳見(jiàn)教材23.7）；

②以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)，而該報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以按照適用的職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（二）自我評(píng)價(jià)（“王婆賣(mài)瓜”問(wèn)題）

（1）在對(duì)客戶(hù)提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告（詳見(jiàn)教材23.6）；

（2）為客戶(hù)編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象（詳見(jiàn)教材23.6）。

（三）過(guò)度推介（“越俎代庖”問(wèn)題）

（1）推介客戶(hù)的產(chǎn)品、股份或其他利益（詳見(jiàn)教材23.3）；

（2）當(dāng)客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，為該客戶(hù)辯護(hù)（詳見(jiàn)教材23.6）；

（3）站在客戶(hù)的立場(chǎng)上影響某項(xiàng)法律法規(guī)的制定。

（四）密切關(guān)系（“l(fā)ove”問(wèn)題）

（1）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員（詳見(jiàn)教材23.3）；

（2）鑒證客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（詳見(jiàn)教材23.4）；

（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶(hù)之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系（詳見(jiàn)教材23.5）。

（五）外在壓力（“糾結(jié)和不安”問(wèn)題）

（1）因?qū)?zhuān)業(yè)事項(xiàng)持有不同意見(jiàn)而受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會(huì)計(jì)師事務(wù)所解雇的威脅；

（2）由于客戶(hù)對(duì)所溝通的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從該客戶(hù)判斷的壓力；

（3）被告知，除非其同意審計(jì)客戶(hù)某項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則計(jì)劃中的晉升將受到影響；

（4）接受了客戶(hù)贈(zèng)予的重要禮品，并被威脅將公開(kāi)其收受禮品的事情。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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山上的石頭能背完，河里的流水能舀干，世上的知識(shí)學(xué)不完。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，知識(shí)在于積累，希望大家堅(jiān)持每天學(xué)習(xí)，保持良好學(xué)習(xí)的節(jié)奏，考試時(shí)才做得到從容不迫。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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