2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-24 15:04:10

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)——第三節(jié) 采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

影響采購與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：

1.低估負(fù)債

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)常常集中體現(xiàn)在遺漏交易，例如，未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債，或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等。

2.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債、費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)機(jī)

（1）平滑利潤。通過多計(jì)準(zhǔn)備或少計(jì)負(fù)債，把損益控制在被審計(jì)單位管理層希望的程度；

（2）利用特別目的實(shí)體把負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，或利用關(guān)聯(lián)方間的費(fèi)用定價(jià)優(yōu)勢(shì)制造虛假的收益增長趨勢(shì)；

（3）管理層把私人費(fèi)用計(jì)入企業(yè)費(fèi)用，把企業(yè)資金當(dāng)作私人資金運(yùn)作。

3.費(fèi)用支出的復(fù)雜性

例如，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)收益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤。

4.不正確地記錄外幣交易

（1）當(dāng)被審計(jì)單位進(jìn)口用于出售的商品時(shí)，可能由于采用不恰當(dāng)?shù)耐鈳艆R率而導(dǎo)致該項(xiàng)采購的記錄出現(xiàn)差錯(cuò)；

（2）此外，還存在未能將諸如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和關(guān)稅等與存貨相關(guān)的進(jìn)口費(fèi)用進(jìn)行正確分?jǐn)偟娘L(fēng)險(xiǎn)。

5.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

（1）如果被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和供應(yīng)商發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高；

（2）如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

6.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表分類錯(cuò)誤以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注不正確或披露不充分。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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