學(xué)習(xí)注會《審計(jì)》科目，最重要的一點(diǎn)就是不要怕“重復(fù)”，考生需要先培養(yǎng)審計(jì)思維，然后反復(fù)背誦，將知識點(diǎn)爛熟于心。以下是2022年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

【所屬章節(jié)】

第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對—— 第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

【知識點(diǎn)】針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

一、進(jìn)一步審計(jì)程序的概念和要求★

（一）概念

進(jìn)一步審計(jì)程序是指針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

（二）要求

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，使進(jìn)一步審計(jì)程序和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果之間具備明確的對應(yīng)關(guān)系。

（三）考慮因素

（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（比如，虛構(gòu)收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)）；

（2）重大錯報(bào)發(fā)生的可能性；

（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（比如，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足等）；

（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如，人工控制或自動化控制）；

（5）注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)方面的有效性（比如，管理層串通舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效，無須實(shí)施控制測試）。

（四）特別考慮

無論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)★★

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，“性質(zhì)”最重要，解決“吃什么藥、治什么病”，即實(shí)施什么審計(jì)程序。

（一）概念

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

（二）目的

（1）通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。

（三）類型

（1）詢問、觀察、檢查可用于控制測試和細(xì)節(jié)測試。

（2）重新執(zhí)行僅適用于控制測試。

（3）重新計(jì)算僅適用于細(xì)節(jié)測試。

（四）考慮因素

（1）首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。

（2）其次應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。

（3）如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間★★

四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍★★

（一）概念

進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（含控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）所涉及的數(shù)量多少，包括抽取的樣本量、對某項(xiàng)控制活動的觀察次數(shù)等。

（二）考慮因素

要點(diǎn)：

隨著風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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