2022年注會審計重要知識點：審計工作底稿的要素

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-05-09 14:04:40

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2022年注會審計重要知識點：審計工作底稿的要素

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計工作底稿的要素

【所屬章節(jié)】

第六章審計工作底稿——第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范圍

【知識點】審計工作底稿的要素

審計工作底稿的要素

通常，審計工作底稿包含8個基本要素，如圖6-2所示。

審計工作底稿的要素

（一）底稿的標(biāo)題（1/8）

審計工作底稿的標(biāo)題包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲嫻ぷ鞯赘甯采w的會計期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計過程記錄（2/8）

1.識別特征定義及舉例

識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。

2.重大事項

（1）引起特別風(fēng)險的事項；

（2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；

（4）導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項段“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計報告的事項。

3.針對重大事項如何處理不一致的情況

如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

（1）針對不一致情形需要執(zhí)行的審計程序。

（2）項目組成員對某事項的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。

（3）項目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。

（三）審計結(jié)論（3/8）

（1）注冊會計師需要根據(jù)所實施的審計程序及獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

（2）在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論。

（四）審計標(biāo)識及其說明（4/8）

審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。

（五）索引號及編號（5/8）

通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8、7/8）

項目

具體內(nèi)容

記錄內(nèi)容

（1）測試的具體項目或事項的識別特征

（2）審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

（3）審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

在需要項目質(zhì)量復(fù)核的情況下，還需注明項目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

記錄要求

（1）通常，每一張審計工作底稿上需要注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期

（2）在實務(wù)中，如果若干頁底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在底稿的第一頁上記錄審計工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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