2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-03-30 23:31:13

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述——第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目	內(nèi)容
定義	是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性
類別	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。其中認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目	內(nèi)容
定義	是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性
特征	注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法降低、消除固有風(fēng)險(xiǎn)
影響	評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少

（四）控制風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目	內(nèi)容
定義	是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性
特征	注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法降低、消除控制風(fēng)險(xiǎn)
影響	評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之就越少

（五）檢查風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生的）

項(xiàng)目	內(nèi)容
定義	是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
特征	注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，但不能降低為零
影響	可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越少，反之就越多

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型因素分析

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受的低水平）/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估的）。

（二）模型分析

（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；

（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

審計(jì)的固有限制

（一）審計(jì)固有限制帶來(lái)的影響

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零。

（4）審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

（二）影響審計(jì)固有限制的因素（3個(gè)層面）

影響因素

理解要點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

（與“左手”相關(guān)）

（1）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要作出判斷

（2）許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷，比如，某些會(huì)計(jì)估計(jì)

審計(jì)程序的性質(zhì)

（與“右手”相關(guān)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)的證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。例如：

（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息，在客觀上導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息不完整

（2）舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)涉及串通偽造文件，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤以為有效的證據(jù)實(shí)際上是無(wú)效的

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?/p>

（4）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予特定的法律權(quán)力（如搜查權(quán)），而這種權(quán)力對(duì)調(diào)查是必要的

在合理的時(shí)間內(nèi)以合理

的成本完成審計(jì)的需要

（“左手”和“右手”）

為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：

①計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

②將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

③運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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