總體審計策略和具體審計計劃_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-09-28 10:34:06

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總體審計策略和具體審計計劃_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

總體審計策略和具體審計計劃

【所屬章節(jié)】

第二章審計計劃

【知識點】總體審計策略和具體審計計劃

總體審計策略和具體審計計劃

一、總體審計策略

（一）總體審計策略的含義

總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。

（二）制定總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的事項

注冊會計師制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項如下表所示。

考慮事項	要點（審計語言）	關(guān)鍵點
審計范圍	管理層編制財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)（如企業(yè)會計準(zhǔn)則等）注冊會計師審計的標(biāo)準(zhǔn)（中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等）	“左手”編報表的依據(jù) “右手”審報表的依據(jù)
報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)	總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以及審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等	讓審計報告“落地”
審計方向	對重要性的評估方面（結(jié)合本章圖2-5重要性“杯子”中的A、B、C、D理解）、重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域等	明確“重大”和“三高”（高風(fēng)險、高金額、高判斷）
審計資源	注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍	調(diào)配“人、財、物”

二、具體審計計劃

（一）制定要求

具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（二）具體審計計劃的內(nèi)容

具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序，歸納如下表。

程序類別	程序內(nèi)容	程序目的（證據(jù)相關(guān)性）
風(fēng)險評估程序（教材7.2）	風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍	識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
進(jìn)一步審計程序（教材8.2）	控制測試（教材8.3）	確認(rèn)控制運行是否有效
進(jìn)一步審計程序（教材8.2）	實質(zhì)性程序（教材8.4）	確定某一認(rèn)定是否存在錯報
其他審計程序	與舞弊相關(guān)的責(zé)任（教材13.1）	舞弊風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對
	對法律法規(guī)的考慮（教材13.2）	考慮被審計單位違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的影響
	關(guān)聯(lián)方的審計（教材17.2）	確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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